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		보 도 자 료
		보도	2021. 7. 5.(월) 조간		배포	2021. 7. 2.(금)
담당부서	회계조사국			홍순간 국장(3145-7290), 이목희 부국장(3145-7292)

제 목 : ´20년 중 상장회사 감사보고서 정정현황 분석 및 시사점

◈ 금융감독원은 감사보고서가 투자의사결정 등에 중요한 정보임을 고려하여, 상장회사의 감사보고서 정정현황(´20년 중)을 분석하고 정보이용자들이 활용할 수 있도록 동 분석결과와 시사점을 안내

❶ (정정현황) 2,382개(´20년말 기준) 상장사 중 125사(5.2%)가 정정하여 전년(총 2,326사 중 107사, 4.6%) 대비 18사(0.6%p) 증가

- 총 정정횟수*는 305회(회사당 2.44회)로 전년(242회, 회사당 2.26회) 대비 63회(26.0%) 증가

정정 회사수 및 횟수

구 분		´19년	´20년
				전년 대비
정정 회사수 (상장회사 중 비중)		107사 (4.6%)	125사 (5.2%)	+18사 (16.8%□) (0.6%p□)
정정 횟수	별도(개별)	124회	173회	+49회 (39.5%□)
	연결	118회	132회	+14회 (11.9%□)
	계	242회	305회	+63회 (26.0%□)

❷ (정정내용) 총 305회의 감사보고서 본문·재무제표(주석 포함)·기타사항 정정* 중 재무제표(주석 제외) 정정(257회) 비중**이 84.3%를 차지 (전년 74.0% 대비 10.3%p↑)

* 감사보고서(표지, 본문), 재무제표, 기타사항(내부회계관리제도 검토(감사)보고서, 외부감사 실시내용)으로 구분하여 정정여부 점검

** 비상장회사는 45.1% 수준

❸ (감사의견) 총 20사(감사보고서 27건)의 개별(별도) 감사보고서 감사의견이 변경되었는 바, 전년(8사, 8건) 대비 12사(19건) 증가

-  비적정에서 적정으로 변경*된 경우는 18사로 전년(7사) 대비 11사 증가

* 회사가 재무제표를 정정하여 감사인에게 제출한 후 재감사를 통해 감사의견을 변경

❹ (경과기간) 감사보고서 최초공시 후 정정공시까지의 평균 경과기간은 18.0개월로 전년(19.9개월) 대비 1.9개월 단축

* 외감대상회사 전체의 평균 경과기간(8.5개월) 대비 상대적으로 긴 편

◈ (시사점) 재무제표 심사제도, 주기적 감사인 지정제도 등 일련의 회계개혁 방안들은 상장회사가 회계오류를 적시에 수정할 수 있도록 유도

- 회사는 회계오류 방지를 위해 내부통제, 재무제표 검증절차 등을 강화할 필요

- 감사인은 비적정의견 표명에 따른 시장혼란을 최소화하기 위해 핵심감사사항, 중요거래 관련 회계이슈 등에 대하여 회사와 충분히 소통할 필요

☞  금융감독원은 회계오류 및 감사의견 정정내역 등을 주기적으로 점검하여 필요시 재무제표 심사 등을 실시할 예정

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)

Ⅰ		개 요

□  금융감독원은 감사보고서가 투자의사결정 등에 중요한 정보임을 고려하여, 상장회사의 감사보고서 정정현황(´20년 중)을 분석하고  정보이용자들이 활용할 수 있도록 동 분석결과와 시사점을 안내

* 연도별 주권상장법인 현황

(‘17년) 2,167사 → (‘18년) 2,230사 → (‘19년) 2,326사 → (‘20년) 2,382사

Ⅱ		´20년 중 상장회사의 감사보고서 정정현황

1		정정회사수

□  감사보고서(연결 포함)를 정정*한 상장회사는 총 125사**로 전년(107사) 대비 18사 증가(16.8%□)

* 사업보고서 공시 후 감사보고서 정정 기준

** 전체 상장회사(´20년말 2,382사)의 5.2%

(연결)감사보고서 정정 상장회사수

구 분		‘18년	‘19년	‘20년
					전년 대비
상장	유가증권	37	24	44	+20 (+ 83.3)
	코스닥	89	77	75	△ 2 (△ 2.6)
	코넥스	12	6	6	- ( 0.0)
	계 (정정회사/전체)	138 (6.2)	107 (4.6)	125 (5.2)	18 (+ 16.8)
비상장 (정정회사/전체)		971 (3.3)	947 (3.1)	847 (2.9)	△100 (△10.6)
계 (정정회사/전체)		1,109 (3.5)	1,054 (3.2)	972 (3.1)	△82 (△ 7.8)

(단위: 사, %)

◦ 유가증권시장 상장회사는 44사(전년 대비 83.3%□), 코스닥 상장회사는 75사(전년 대비 2.6%□), 코넥스 상장회사는 6사(전년과 동일)가 정정

◦ 정정 상장회사수(125사)가 전체 외감대상 정정회사수(972사)에서 차지하는 비중은 12.9%로 전년(10.2%) 대비 2.7%p 증가

※ 연도별 비중 : (‘18년) 12.4% → (‘19년) 10.2% → (‘20년) 12.9%

◦ 상기 125사 중 4대회계법인이 감사인인 회사는 29사(23.2%)이고 기타 회계법인인 경우는 96사(76.8%)로, 상장회사 외부감사 관련 4대 회계법인이 차지하는 점유율(38.2%)* 대비 낮은 수준

* ´19사업연도 사업보고서의 개별(별도) 재무제표 기준

2		정정횟수

□  상장회사의 감사보고서(연결 포함) 정정횟수는 305회로 전년(242회) 대비 증가(63회 증가, 26.0%□)

◦ 유가증권시장 상장사 정정횟수는 115회로 전년(49회) 대비 크게 증가(66회, 134.7% □)하였고, 코스닥 상장사 정정횟수는 171회로 전년(186회) 소폭 감소 (8.1% □)

상장회사 (연결)감사보고서 정정횟수

구 분		‘18년	‘19년	‘20년
					전년 대비
감사 보고서	유가증권	85	16	59	+43 (+268.8)
	코스닥	125	103	96	△7 (△ 6.8)
	코넥스	15	5	18	+13 (+260.0)
	계	225	124	173	+49 (+ 39.5)
연결 감사 보고서	유가증권	66	33	56	+23 (+ 69.7)
	코스닥	86	83	75	△ 8 (△ 9.6)
	코넥스	3	2	1	△ 1 (△50.0)
	계	155	118	132	+14 (+ 11.9)
합계	유가증권	151	49	115	+66 (+134.7)
	코스닥	211	186	171	△15 (△ 8.1)
	코넥스	18	7	19	+12 (+171.4)
	계	380	242	305	+63 (+ 26.0)

(단위: 회, %)

◦ 상장회사의 정정횟수(305회)가 전체 외감회사의 정정횟수(1,301회)에서 차지하는 비중은 23.4%로 전년(18.3%) 대비 5.1%p 증가

※ 연도별 비중 : (‘18년) 24.8% → (‘19년) 18.3% → (‘20년) 23.4%

3		정정사항

□  총 305회의 감사보고서 정정 건을 분석한 결과, 재무제표의 본문(257회, 84.3%) 및 주석(33회, 10.6%), 감사보고서 본문(14회, 4.6%) 順

☞ 감사보고서는 ❶ 표지, ❷ 본문, ❸ (첨부) 재무제표 및 주석, ❹ (첨부) 내부회계관리제도 검토(감사)보고서,  ❺ (첨부) 외부감사 실시내용으로 구성

◦ 재무제표의 본문 정정은 전년(179회) 대비 78회 증가한 반면, 주석 정정은 전년(54회) 대비 21회 감소

상장회사의 감사보고서 정정사항 분포

(단위: 회, %, %p)

정정내용	‘19년	‘20년
			전년 대비
재무제표 본문	179(74.0)	257(84.3)	+78(+10.3)
주석 주)	54(22.3)	33(10.8)	-21( -11.5)
감사보고서 본문 등	9( 3.7)	15( 4.9)	+6(+ 1.2)
계	242(100)	305(100)	+63( - )

(단위: 회)

주) 재무제표 정정에 따른 감사보고서 본문 정정, 재무제표 및 주석 정정이 같이 있는 경우는 모두 재무제표 정정으로 분류

□ ´20년 중 재무제표 본문 정정비중은  상장회사의 경우 84.3%으로 높은 반면, 비상장회사는 45.1%로 상장회사에 비해 낮은 수준

☞ 상장회사는 비상장회사에 비해 중요 오류 위주로 감사보고서를 정정

´20년 중 감사보고서 정정내용 분포

(단위: 회, %)

정정내용	상장 정정횟수(비중)	비상장 정정횟수(비중)
재무제표 본문	257 (84.3)	449 (45.1)
주석 주)	33 (10.8)	326 (32.7)
감사보고서 본문 등	15 ( 4.9)	221 (22.2)
계	305 (100)	996 (100)

정정내용 비중 비교    (단위: %)

주) 재무제표 정정에 따른 감사보고서 본문 정정, 재무제표 및 주석 정정이 같이 있는 경우는 모두 재무제표 정정으로 분류

4		감사의견 변경 현황

※ (분석대상) 상장회사의 개별(별도) 감사보고서 정정 173건

□ ´20년 중 개별(별도) 감사보고서 정정 건 중 20개(감사보고서 27건 관련) 상장회사의 감사의견이 변경, 전년(8사 8건) 대비 12사(19건) 증가

◦ 대부분 ´18~´19회계연도 재무제표에 대한 감사의견을 변경

´20년 중 상장회사의 감사의견 변경 대상회계연도

회계연도	´13	´14	´15	´16	´17	´18	´19	계
감사의견 변경	1건주1)	1건주1)	1건주1)	1건주1)	2건주1)	11건주2)	10건주2)	27건 (20사)

주1) 1사의 경우 ´13~´17년 5개 회계연도의 감사의견이 변경

주2) ´18~´19년 2개 회계연도의 감사의견이 변경된 회사는 3사

□ (감사의견 변경) 대부분 의견거절 또는 한정의견에서 적정의견으로 감사의견이 변경되었고(18사 21건, 정정회사 중 90%), 적정의견에서 한정의견으로 변경된 경우도 있음(2사 6건, 정정회사 중 10%)

① 적정의견으로 변경된 18사의 경우, 회사가 감사인에게 제출한 정정 재무제표에 대하여 재감사를 통해 감사의견을 변경

② 한정의견으로 변경된 2사의 경우, 회사가 후속사건 또는 재무제표 수정에 대한 감사증거가 확인되지 아니하여 감사의견 변경

´20년 중 상장회사의 감사의견 변경현황

정정 전 감사의견	정정 후 감사의견
	적 정	한 정	계
적 정	-	6건 ( 2사)	6건 ( 2사)
한 정	3건 ( 3사)	-	3건 ( 3사)
의견거절	18건 (15사)	-	18건 (15사)
계 (비 중)	21건 (18사)	6건 ( 2사)	27건 (20사)
	77.8% (90.0%)	22.2% (10.0%)

* (´19년) 의견거절 → 적정 : 3건(3사), 한정 → 적정 : 4건(4사), 의견거절 → 한정 : 1건(1사)

5		경과기간

□  상장회사의 ´20년 중 정정 건 전체(305회)의 최초공시 후 정정시점까지의 경과기간 평균은 18.0개월로 전년(19.9개월) 대비 1.9개월 단축*되었으나, 외감회사 전체 평균(8.5개월) 보다는 긴 편

* 최초공시 후 5년 이상 경과하여 정정한 건이 ´19년은 38회인 반면, ´20년은 10회로 줄어들었음

◦ 상장회사의 경우 자구수정 등 경미한 오류보다는 재무제표 정정 등 중요오류 수정비중이 비상장회사보다 상대적으로 높은 것에 기인

상장회사의 감사보고서 최초공시 후 정정시점까지 경과기간

구 분	‘19년	‘20년
1개월 미만	35 (14.5)	26 ( 8.5)
1개월~6개월	51 (21.1)	67 (22.0)
6개월~1년	51 (21.1)	78 (25.6)
1년~2년	35 (14.5)	59 (19.3)
2년 이상	70 (28.8)	75 (24.6)
계	242 (100.0)	305 (100.0)
경과기간 평균	19.9개월	18.0개월

(단위: 회, 개월, %)

Ⅳ		시사점

1. 상장회사의 감사보고서 정정건수는 증가 추세

□ 상장회사는 비상장회사에 비해 중요 오류 위주로 감사보고서를 정정하였음에도 불구하고, ´20년 중 감사보고서 정정이 증가

◦ 재무제표 심사제도, 주기적 감사인 지정제도 등 일련의 회계개혁 방안들은 상장회사가 회계오류를 적시에 수정할 수 있도록 유도

➡ 회사는 회계오류가 발생하지 않도록 내부통제, 재무제표 검증절차 등을 강화하되, 감사보고서 공시 이후 발견된 회계오류에 대하여는 신속히 정정*할 필요

* 회계오류를 회계처리기준에 맞게 자진정정한 회사 및 이에 조력한 감사인의 경우 감리조치시 감경하며, 경과실 오류로 판단시 정정규모가 크더라도 경고 이하로 경조치

2. 비적정의견 감사보고서 공시 후 재무제표 수정 상장회사 증가

□ 최근 지정감사인 등의 엄격한 회계감사 실시로 비적정의견 회사 수가 증가함에 따라,

* ’15년 12사 → ’16년 21사 → ’17년 32사 → ’18년 43사 → ’19년 65사

(2019회계연도 상장법인 감사보고서 분석 및 시사점, ´20.8.19. 보도자료)

◦ 이후 재무제표 수정 및 재감사에 따른 감사의견 변경회사도 증가한 것으로 나타나는 바,

◦ 상장회사의 비적정의견은 거래정지 등 시장조치로 이어져 투자자에게 혼란을 줄 수 있고, 재감사 등으로 회사의 부담도 증가

➡ 감사인은 기말감사 이전단계부터 핵심감사사항, 중요거래 관련 회계이슈 등에 대하여 회사와 충분히 소통하여, 회사가 관련 감사자료를 충분히 준비할 수 있는 감사환경을 조성할 필요

3. 감독당국의 지속적인 모니터링 필요

□ 재무제표 등의 빈번한 정정으로 시장에 혼란을 초래하는 회사가 있는지 여부에 대하여 감독당국의 지속적인 모니터링 필요

➡ 금융감독원은 회계오류 및 감사의견 정정 등을 주기적으로 점검하고 필요시 재무제표 심사 등을 실시할 예정

※ (참고) 외부감사 대상회사 전체의 감사보고서 정정현황

참 고		외부감사 대상회사 전체의 감사보고서 정정현황

1. 정정회사수

□  ´20년 중 감사보고서(연결 포함)를 정정한 외감회사는 총 972사*로 전년(1,054사) 대비 82사 감소(7.8%□)

* 전체 외감대상회사(´20년말 31,744사)의 3.1%

2. 정정횟수

□  ´20년 중 외감회사의 감사보고서(연결 포함) 정정횟수는 1,301회로 전년(1,319회)과 유사한 수준

◦ ´17년~´18년에는 증가하였으나, ´19년에 감소하여 유사한 수준 유지

※ (‘16년) 969회 → (‘17년) 1,230회 → (‘18년) 1,533회 → (‘19년) 1,319회 → (‘20년) 1,301회

◦ 개별(별도) 감사보고서 정정은 1,072회로 전년보다 2.6% 감소한 반면, 연결감사보고서 정정은 229회로 전년보다 5.0% 증가

외부감사대상회사 (연결)감사보고서 정정횟수

구 분	'18년	'19년	'20년
				전년 대비
감사보고서	1,255	1,101	1,072	△ 29 (△2.6)
연결 감사보고서	278	218	229	11 (+ 5.0)
합 계	1,533	1,319	1,301	△ 18 (△1.4)

(단위: 회, %)

3. 정정사항

□  총  1,301회의 감사보고서 정정 건을 분석한 결과, 재무제표의 본문(706회, 54.3%) 및 주석(359회, 27.6%), 감사보고서 본문(103회, 7.9%), 외부감사 실시내용(51회, 3.9%) 順

´20년 중 감사보고서의 정정내용 분포

정정내용	정정횟수(건)	비중(%)
재무제표 본문	706	54.3
주석주1)	359	27.6
감사보고서 본문주1)	103	7.9
외부감사 실시내용	51	3.9
내부회계관리제도 검토보고서	23	1.8
기타주2)	59	4.5
계	1,301	100.0

(단위: 회)

주1) 재무제표 정정에 따른 감사보고서 본문 정정, 재무제표 및 주석 정정이 같이 있는 경우는 모두 재무제표 정정으로 분류

주2) 감사보고서 관련 기초데이타 입력 오류 등

4. 경과기간

□ 총 1,301회의 최초공시 후 정정시점까지의 경과기간 평균은 8.5개월로 전년(7.2개월) 대비 1.3개월 늘어났음

◦ 최초공시 후 6개월 이내의 정정(817회) 비중이 전체의 62.8%에 해당하며, 이는 전년(70.3%) 대비 7.5%p 감소한 수준

감사보고서의 최초공시 후 정정시점까지 경과기간

구 분	‘18년	‘19년	‘20년
1개월 미만	691 (45.1)	697 (52.9)	540 (41.5)
1개월~6개월	320 (20.8)	230 (17.4)	277 (21.3)
6개월~1년	202 (13.2)	165 (12.5)	185 (14.2)
1년~2년	135 ( 8.8)	113 ( 8.6)	165 (12.7)
2년 이상	185 (12.1)	114 ( 8.6)	134 (10.3)
계	1,533 (100.0)	1,319 (100.0)	1,301 (100.0)
경과기간 평균	9.2개월	7.2개월	8.5개월

(단위: 회, 개월, %)

5. 감사의견 변경 현황

□ ´20년 중 개별(별도) 감사보고서 정정 1,072건 중 53사 62건의 재무제표에 대한 감사의견이 변경되었음

감사의견 변경 회계연도 분포

회계연도	´13	´14	´15	´16	´17	´18	´19	계
감사의견 변경주)	1건	1건	1건	1건	3건	18건	37건	62건 (53사)

주) ´13~´17 5개연도 변경회사 1사, ´17~´18 2개연도 변경회사 1사,´18~´19 2개연도 변경회사 4사