		보 도 자 료
보도	2022.7.26.(화) 석간		배포	2022.7.25.(월)
담당부서	회계조사국 회계조사총괄팀		책임자	국 장	최광식	(02-3145-7290)
			담당자	팀 장	이형석	(02-3145-7292)
´21년 중 상장회사 감사보고서 정정현황 분석 및 시사점

주요 내용

◈ 금융감독원은 감사보고서가 정보이용자들의 의사결정에 중요한 정보임을 고려하여, 상장회사의 감사보고서 정정현황(´21년중)을 분석하여 동 분석결과 및 시사점을 안내

❶ (정정현황) 상장회사 2,487사(´21년말) 중 160사(6.4%)가 감사보고서를 정정하여 전년(총 2,382사 중 125사, 5.2%) 대비 35사(1.2%p) 증가

- 총 정정횟수는 410회(회사당 2.56회)로 전년(305회, 회사당 2.44회) 대비 105회(34.4%) 증가

감사보고서 정정 상장회사 수 및 횟수

구 분		´20년	´21년
				전년 대비
정정 회사수 (상장회사 중 비중)		125사 (5.2%)	160사 (6.4%)	+35사 (28.0%□) (1.2%p□)
정정 횟수	별도(개별)	173회	218회	+45회 (26.0%□)
	연결	132회	192회	+60회 (45.5%□)
	계	305회	410회	+105회 (34.4%□)

❷ (정정내용) 전체(총 410회) 정정* 중 재무제표 본문 정정**이 78.0% (320회)로 많은 부분을 차지(전년 84.3% 대비 6.3%p↓)

* ①감사보고서 본문 ②재무제표(본문, 주석) ③기타사항(내부회계관리제도 검토(감사)보고서, 외부감사 실시내용, 기타)으로 구분하여 정정여부를 점검

**  비상장회사의 재무제표 본문 정정 비중은 40.9% 수준

❸ (감사의견) 개별(별도) 감사보고서 중 감사의견 변경은 총 19건(15사)으로 전년(27건, 20사) 대비 8건(5사) 감소

-  이 중 비적정 → 적정으로 변경*된 경우는 18건(14사)으로 전년(21건, 18사) 대비 3건 감소

* 회사가 재무제표를 정정하여 감사인에게 제출한 후 재감사를 통해 감사의견을 변경

❹ (경과기간) 상장회사의 감사보고서 최초 공시 후 정정공시까지의 평균 경과기간은 18.5개월로 전년(18.0개월) 대비 0.5개월 증가

* 전체 외부감사 대상회사의 정정공시 평균 경과기간(9.5개월) 대비 상대적으로 긴 편

◈ (시사점) 재무제표 심사제도 및 주기적 감사인 지정제도 등 일련의 회계개혁 방안들이 정착되는 과정에서 감사보고서 정정 횟수가 증가

-  회사는 회계오류 방지를 위해 내부통제 및 재무제표 작성·검증 절차를 강화할 필요

-  감사인은 충실한 감사절차를 수행하되, 핵심감사사항 및 중요 회계이슈 등에 대하여는 회사와 충분히 소통할 필요

☞  금융감독원은 회계오류 및 감사의견 정정현황 등을 주기적으로 점검하여, 회계법인 품질관리수준 평가에 반영하는 한편 필요시 재무제표 감리 등을 실시할 예정

Ⅰ		개 요

□  금융감독원은 감사보고서가 정보이용자들의 의사결정에 중요한 정보임을 고려하여 상장회사*의 감사보고서 정정현황(´21년 중)을 분석하여 동 분석결과 및 시사점을 안내

* 연도별 상장회사 수 : (‘19년) 2,326사 → (‘20년) 2,382사 → (‘21년) 2,487사

Ⅱ		상장회사의 감사보고서 정정 현황 (‘21년 중)

1		정정회사 수

□ ’21년 중 감사보고서(연결 포함)가 정정*된 상장회사는 총 160사로 전체 상장회사의 6.4% 수준 [전년(125사) 대비 35사 증가(28.0%□)]

* 사업보고서 공시 후 감사보고서 정정 기준

감사보고서(연결 포함) 정정 상장회사 수

(단위: 사, %)

구 분		‘19년	‘20년	‘21년	전년 대비
상장	유가증권	24	44	51	+ 7 (+ 15.9)
	코스닥	77	75	101	+26 (+ 34.7)
	코넥스	6	6	8	+ 2 (+ 33.3)
	계 (정정회사/전체)	107 (4.6)	125 (5.2)	160 (6.4)	+35 (+ 28.0)
비상장 (정정회사/전체)		947 (3.1)	847 (2.9)	873 (2.6)	+26 (+ 3.1)
계 (정정회사/전체)		1,054 (3.2)	972 (3.1)	1,033 (3.1)	+61 (+ 6.3)

◦ 유가증권시장 상장회사 51사(전년 대비 15.9%□), 코스닥 상장회사 101사(전년 대비 34.7%□), 코넥스 상장회사 8사(전년 대비 33.3%□)가 정정

◦ 전체 외부감사 대상회사의 감사보고서 정정(1,033사가 정정) 중 상장회사 정정 비중*은 15.5%(160사) [전년 12.9% 대비 2.6%p 증가]

* 전체 대비 상장회사 감사보고서 정정 비중 : (‘19년) 10.2% → (‘20년) 12.9% → (‘21년) 15.5%

◦ 정정 상장회사(160사) 중 감사인이 4대 회계법인인 비중은 15.6%(25사)로, 전년 23.2%(29사) 대비 7.6%p 감소

2		정정 횟수

□ ’21년 중 상장회사의 감사보고서 정정 횟수는 총 410회로 전년(305회) 대비 105회 증가(34.4%□)하여, 전체 외부감사 대상회사의 감사보고서 정정(1,500회)의 27.3% 수준

◦ 유가증권시장 상장회사 정정 횟수는 169회, 코스닥 상장회사 정정 횟수는 227회로 각각 전년(115회, 171회) 대비 54회 및 56회 증가

◦ ’21년 중 정정한 총 410회를 분석한 결과 2013~2020회계연도*의 감사보고서가 정정되었으나, 주로 2019, 2020회계연도에 집중

* ’17년 이전 49회, 17년 30회, ’18년 54회, ’19년 139회, ’20년 138회

상장회사 감사보고서(연결 포함) 정정 횟수

(단위: 회, %)

구 분		‘19년	‘20년	‘21년
					전년 대비
감사 보고서	유가증권	16	59	89	+30 (+ 50.8)
	코스닥	103	96	117	+21 (+ 21.9)
	코넥스	5	18	12	△6 (△33.3)
	계	124	173	218	+45 (+ 26.0)
연결 감사 보고서	유가증권	33	56	80	+24 (+ 42.9)
	코스닥	83	75	110	+35 (+ 46.7)
	코넥스	2	1	2	+ 1 (+100.0)
	계	118	132	192	+60 (+ 45.5)
합계	유가증권	49	115	169	+54 (+ 47.0)
	코스닥	186	171	227	+56 (+ 32.7)
	코넥스	7	19	14	△5 (△26.3)
	계	242	305	410	+105 (+ 34.4)

3		정정 사항

※ 감사보고서는 ❶ 표지, ❷ 본문, ❸ (첨부) 재무제표 및 주석, ❹ (첨부) 내부회계관리제도 검토(감사)보고서,  ❺ (첨부) 외부감사 실시내용으로 구성

□ ‘21년 중 상장회사의 감사보고서 정정사항(총 410회) 분석 결과, 재무제표 본문(320회, 78.0%), 주석(60회, 14.6%), 감사보고서 본문 등(30회, 7.4%) 順

◦ 재무제표 본문 정정은 전년(257회) 대비 63회 증가하였고, 주석 정정은 전년(33회) 대비 27회 증가

상장회사 감사보고서 정정 사항 분포

(단위: 회, %, %p)

정정 사항	‘20년	‘21년
			전년 대비
재무제표 본문	257(84.3)	320(78.0)	+63(△6.3)
주석*	33(10.8)	60(14.6)	+27(+ 3.8)
감사보고서 본문 등 *	15( 4.9)	30( 7.4)	+15(+ 2.5)
계	305(100)	410(100)	+105( - )

*  재무제표 정정에 따른 감사보고서 본문 정정, 재무제표 및 주석 정정이 같이 있는 경우는 모두 재무제표 정정으로 분류

□ ´21년 중 재무제표 본문 정정 비중은 상장회사의 경우 78.0%로 높은 반면, 비상장회사의 경우 40.9%로 상장회사에 비해 낮은 수준

☞ 상장회사는 비상장회사에 비해 중요 오류 위주로 감사보고서를 정정

상장･비상장별 감사보고서 정정 현황(’21년)

(단위: 회, %)

정정 사항	상장회사	비상장회사
	정정 횟수(비중)	정정 횟수(비중)
재무제표 본문	320 (78.0)	446 (40.9)
주석*	60 (14.6)	328 (30.1)
감사보고서 본문 등 *	30 ( 7.4)	316 (29.0)
계	410 (100)	1,090 (100)

*  재무제표 정정에 따른 감사보고서 본문 정정, 재무제표 및 주석 정정이 같이 있는 경우는 모두 재무제표 정정으로 분류

4		감사의견 변경 현황

※ (분석대상) 상장회사의 개별(별도) 감사보고서 정정 218건

□ (건수) ´21년 중 상장회사의 개별(별도) 감사보고서 정정 중 감사의견 변경은 총 19건(15사)으로 전년(27건, 20사) 대비 8건(5사) 감소

◦ 감사의견이 변경된 회계연도는 ’19년 8건(7사*), ’20년 11건(11사*)

* 3사는 ´19~´20년 2개 회계연도 감사의견이 변경

□ (감사의견 변경) 감사의견이 한정, 의견거절에서 적정으로 변경된 것이 대부분(정정 건의 94.7%)이며 적정에서 한정으로 변경된 건도 존재(1건 1사, 정정건 중 5.3%)

◦ 적정의견으로 변경된 18건(14사)의 경우 회사가 감사인에게 제출한 정정 재무제표에 대하여 재감사를 통해 감사의견을 변경

◦ 적정에서 한정으로 변경된 1건(1사)은 후속사건*에 대한 감사인의 감사범위 제한으로 인해 변경

* 재무제표일과 감사보고서일 사이에 발생한 사건 및 감사보고서일 후 감사인이 알게 된 사실

´21년 중 상장회사의 감사의견 변경 현황

정정 전 감사의견	정정 후 감사의견
	적 정	한 정	의견거절	계
적 정	-	1건 ( 1사)	-	1건 ( 1사)
한 정	5건 ( 5사)	-	-	5건 ( 5사)
의견거절	13건 (10사)	-	-	13건 (10사)
합 계 (비 중)	18건 (14사*)	1건 ( 1사)	0건 ( 0사)	19건 (15사*)
	94.7% (93.3%)	5.3% (6.7%)	0% ( 0%)

* 합계 산출 시 중복된 회사는 제외

5		경과기간

□ ‘21년 중 상장회사의 감사보고서 정정과 관련하여 최초 공시 후 정정까지의 경과기간은 평균 18.5개월로 전년(18.0개월)과는 큰 차이가 없으나, 외부감사 대상회사 전체 평균(9.5개월) 보다는 긴 편

◦ 이는 상장회사의 경우 중요 오류에 해당하는 재무제표 본문 수정이  78.0%로 비상장회사(40.9%) 보다 상대적으로 높은데 기인

상장회사의 감사보고서 정정 경과기간

(단위: 회, %, 개월)

정정 경과기간	‘20년	‘21년
1개월 미만	26 ( 8.5)	77 (18.8)
1개월~6개월	67 (22.0)	46 (11.2)
6개월~1년	78 (25.6)	94 (22.9)
1년~2년	59 (19.3)	91 (22.2)
2년 이상	75 (24.6)	102 (24.9)
계	305 (100.0)	410 (100.0)
경과기간 평균	18.0개월	18.5개월

Ⅲ		시사점

1. 상장회사의 감사보고서 정정 횟수는 증가 추세

□ 상장회사 정정 횟수는 최근 증가 추세*이며, ’21년 중 정정한 총 410회는 여러 회계연도**에서 발생하였으나 주로 2019, 2020회계연도에 집중

* (’19년) 242회 → (’20년) 305회 → (’21년) 410회

** ’21년 중 정정 대상 회계연도 : (’17년 이전) 49회, (’17년) 30회, (’18년) 54회, (’19년) 139회, (’20년) 138회

◦ 이는 재무제표 심사제도*, 주기적 감사인 지정** 등 회계개혁 방안의 안정적 정착에 주로 기인하나, COVID19 상황이 회사의 재무제표 결산업무 수행에 일부 부정적 영향을 준 것으로 판단

* 단순 회계오류 자진정정시 금감원장 경조치가 가능해 짐에 따라, 회사가 회계오류를 적시에 수정할 수 있는 환경 조성 [재무제표 심사 완료 회사 : (‘20년) 98사 → (’21년) 141사]

** 동일 감사인이 6년 초과시 감사인을 변경토록 하여, 지정감사인이 독립된 시각으로 회계감사 수행 가능 [주기적 지정 대상 회사 : (‘20년) 462사 → (’21년) 674사로 증가]

➡ 회사는 회계오류가 발생하지 않도록 내부통제 및 재무제표 작성․검증 절차를 강화하고, 감사보고서 공시 이후 발견된 회계오류에 대하여는 신속히 정정할 필요

2. 감사인의 엄격한 외부감사에 따른 재무제표 수정 상장회사 증가

□ 최근 지정감사인 등의 엄격한 회계감사로 비적정 의견을 받는 회사 수가 증가*하는 추세로, 이후 재무제표 수정을 통해 감사의견이 변경되는 사례도 지속적으로 발생

* 비적정 의견 회사 수 : (‘18년) 43사 → (‘19년) 65사 → (‘20년) 71사 → (‘21년) 68사

** 감사의견 변경 회사 수 : (’19년) 8사(8건) → (’20년) 20사(27건) → (’21년) 15사(19건)

◦ 재무제표의 빈번한 정정 및 감사의견 변경은 전임 감사인과의 마찰 및 회사에 재감사 부담 발생 가능

➡ 감사인은 충실한 감사절차를 수행하되, 핵심감사항목 및 중요 회계이슈 등에 대여는 회사와 충분히 소통하여, 회사가 관련 감사자료를 충분히 준비할 수 있는 감사환경을 조성할 필요

3. 감독당국의 지속적인 모니터링 필요

□ 재무제표 등의 빈번한 정정을 통해 시장 혼란을 야기하는 회사에 대해서는 감독당국의 지속적 모니터링 필요

➡ 금융감독원은 회계오류 및 감사의견 정정현황 등을 주기적으로 점검하여, 회계법인 품질관리수준 평가에 반영하는 한편 필요시 재무제표 감리 등을 통한 엄정조치 예정

※ (참고) 외부감사 대상회사 전체의 감사보고서 정정현황

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)

참고		외부감사 대상회사 전체의 감사보고서 정정현황

1. 정정회사 수

□  ´21년 중 감사보고서(연결 포함)를 정정한 외감회사는 총 1,033사*로 전년(972사) 대비 61사 증가(6.3%□)

* 전체 외감대상회사(´21년말 33,250사)의 3.1%

2. 정정 횟수

□  ´21년 중 외감회사의 감사보고서(연결 포함) 정정횟수는 1,500회로 전년(1,301회) 대비 증가

◦ ´19년~´20년에는 감소하였으나, ´21년에 다시 18년 수준으로 증가

※ (‘18년) 1,533회 → (‘19년) 1,319회 → (‘20년) 1,301회 → (‘21년) 1,500회

◦ 개별(별도) 감사보고서 정정은 1,202회로 전년보다 12.1% 증가, 연결감사보고서 정정은 298회로 전년보다 30.1% 증가

외부감사대상회사 (연결)감사보고서 정정횟수

구 분	'19년	'20년	'21년
				전년 대비
감사보고서	1,101	1,072	1,202	+130 (+12.1)
연결 감사보고서	218	229	298	+ 69 (+30.1)
합 계	1,319	1,301	1,500	+199 (+15.3)

(단위: 회, %)

3. 정정 사항

□ 총 1,500회의 감사보고서 정정 건을 분석한 결과, 재무제표 본문(766회, 51.1%) 및 주석(388회, 25.9%), 감사보고서 본문(165회, 11.0%), 외부감사 실시내용(67회, 4.5%) 順

´21년 중 감사보고서의 정정내용 분포

정정내용	정정 횟수	비중(%)
재무제표 본문	766	51.1
주석*	388	25.9
감사보고서 본문*	165	11.0
외부감사 실시내용*	67	4.5
내부회계관리제도 검토(감사)보고서*	27	1.8
기타**	87	5.8
계	1,500	100.0

(단위: 회)

*  재무제표 정정에 따른 감사보고서 본문 정정, 재무제표 및 주석 정정이 같이 있는 경우는 모두 재무제표 정정으로 분류

**  감사보고서 관련 기초데이타 입력 오류 등

4. 경과기간

□ 총 1,500회의 최초공시 후 정정시점까지의 경과기간 평균은 9.5개월로 전년(8.5개월) 대비 1.0개월 증가

◦ 최초공시 후 6개월 이내의 정정(922회) 비중이 전체의 61.5%에 해당하며, 이는 전년(62.8%) 대비 1.3%p 감소한 수준

감사보고서의 최초공시 후 정정시점까지 경과기간

구 분	‘19년	‘20년	‘21년
1개월 미만	697 (52.9)	540 (41.5)	677 (45.1)
1개월~6개월	230 (17.4)	277 (21.3)	245 (16.3)
6개월~1년	165 (12.5)	185 (14.2)	214 (14.3)
1년~2년	113 ( 8.6)	165 (12.7)	185 (12.3)
2년 이상	114 ( 8.6)	134 (10.3)	179 (11.9)
계	1,319 (100.0)	1,301 (100.0)	1,500 (100.0)
경과기간 평균	7.2개월	8.5개월	9.5개월

(단위: 회, %, 개월)

5. 감사의견 변경 현황

□ ’21년 중 개별(별도) 감사보고서 정정 1,202건 중 46건(38사)의 재무제표에 대한 감사의견이 변경되었음