		보 도 자 료
보도	2023.3.31.(금) 조간		배포	2023.3.30.(목)
담당부서	금융감독원 기업공시국 전자공시팀		책임자	팀 장	박민혁	(02-3145-8610)
			담당자	선 임	김갑제	(02-3145-8615)
	한국상장회사협의회 경제조사팀		책임자	팀 장	문종열	(02-2087-7200)
			담당자	연구원	염정현	(02-2087-7203)
	코스닥협회 회계제도팀		책임자	팀 장	김변주	(02-368-4580)
			담당자	대 리	임재성	(02-368-4581)
	은행연합회 지속가능경영부 ESG경영팀		책임자	팀 장	유미라	(02-3705-5119)
			담당자	대 리	손민석	(02-3705-5015)
	금융투자협회 산업협력부 세제팀		책임자	팀 장	김영진	(02-2003-9270)
			담당자	주 임	정연승	(02-2003-9274)
	생명보험협회 공시운영팀		책임자	팀 장	권성오	(02-2262-6632)
			담당자	책 임	박명훈	(02-2262-6537)
	손해보험협회 재무회계팀		책임자	팀 장	이은직	(02-3702-8572)
			담당자	과 장	진영태	(02-3702-8565)
	여신금융협회 전략기획팀		책임자	팀 장	허민형	(02-2011-0649)
			담당자	조사역	안솔지	(02-2011-0640)
	한국회계기준원 기준팀		책임자	팀 장	김재호	(02-6050-0175)
			담당자	수석연구원	양정아	(02-6050-0163)
	한국공인회계사회 정보화센터		책임자	센터장	김태식	(02-3149-0228)
			담당자	담 당	조영후	(02-3149-0229)
	한국XBRL본부		책임자	실 장	정용준	(02-3149-0245)
			담당자	책 임	장재성	(02-3149-0246)
사업보고서 등을 통해 공시되는 상장사 및 비상장사의 재무정보가 국제표준(XBRL*) 데이터 기반으로 전면 개편됩니다. * XBRL(eXtensible Business Reporting Language) : 기업 재무정보의 생성‧보고‧분석 등을 용이하기 위해 만들어진 재무보고용 국제표준 전산언어
- 재무제표(본문) 및 주석의 XBRL 재무공시 확대 적용 -

[ 주요 내용 ]

□   금융감독원은 ‘재무공시 선진화 추진 T/F(학계, 유관기관, 협회 등)’ 논의(’23.3.9.)를 통해 XBRL 재무공시 단계적 선진화 등 제도개선 방안을 확정하고, 주요 내용을 다음과 같이 안내드림

◆   금년도부터 XBRL 재무공시 제도를 재무제표 ➊본문(’23년도 3분기보고서), ➋주석(’23년도 사업보고서)으로 순차 적용하고, 유관기관 등과 협력하여 상장사 등 공시 제출인에 대한 교육을 지원할 예정

XBRL 재무공시 단계적 선진화 방안 요약(12월 결산 법인 예시)

대상 기업		재무제표 ➊본문	재무제표 ➋주석
상장법인 (유가증권, 코스닥)	비금융업	의무(현행)	‘23년도 사업보고서*부터 의무화 (개별자산총액 2조원이상, ’24년 3월)
	금융업	‘23년도 3분기보고서부터 의무화 (’23.11.14.까지 제출)	‘24년중 시행 검토
비상장법인 (사업보고서 제출 & IFRS 적용)

* 개별자산총액(직전사업연도 기준) 5천억원 이상 2조원 미만 : ‘24년도 사업보고서(’25년 3월)

개별자산총액(직전사업연도 기준) 5천억원 미만 : ‘25년도 사업보고서(’26년 3월)

	※ 금융감독원 XBRL 재무공시 제도의 의의
▪ 금융감독원은 XBRL에 대한 깊은 지식이 없더라도 제출인들이 보다 편리하게 XBRL 재무제표를 작성할 수 있는 전용 프로그램을 개발하여 제공 - 全 세계적으로 감독당국에서 XBRL 작성 프로그램을 개발·제공하는 유일*한 사례 * 미국, 유럽 등의 상장사의 경우 XBRL 기술 및 XBRL 상용프로그램의 복잡성 등으로 회계법인 등을 통해 XBRL 재무제표를 작성·제출하고 있는 상황 ▪ 또한, 회계투명성 측면에서 사업보고서·감사보고서 등을 통해 비상장 외감기업으로 재무데이터 수집·개방 범위를 확대하는 해외 첫 기반체계 구축 사례*이기도 함 * 최근 카자흐스탄, 우즈베키스탄 감독당국과 IFRS 재단 등은 우리나라 XBRL 공시시스템을 벤치마킹 요청

➡  국내·외 정보이용자는 상장사 및 주요 비상장법인(상장사의 종속회사 등)의 재무데이터를 엑셀 등 데이터 분석 도구를 활용하여 쉽게 분석 가능

◦  또한, 외국인 투자자는 후행자료(IR보고서 등)에 의존하던 영문 재무제표 및 주석을 사업보고서 공시 즉시 영문으로 확인* 가능하여 코리아 디스카운트 해소 등 국제 신뢰도 제고 기대

* XBRL 재무제표에 영문 계정과목명이 포함되어 있어 국문 → 영문 자동변환으로 확인 가능

※ 국제 XBRL협회는 ‘XBRL 적용범위를 확대하는 금융감독원의 노력에 찬사를 표하고, 한국 자본시장에 대한 국제적 신뢰가 확보될 것으로 기대한다’는 의견을 공식 표명(‘23.3.10.)

Ⅰ		추진배경

□  미국, 유럽 등 주요국은 기업 재무제표의 회계투명성 제고 및 정보 비대칭성 해소 등을 위해 재무제표 본문 및 주석을 XBRL 데이터로 개방(☞ ‘붙임1’ 참조)

◦  우리나라는 재무제표 본문(비금융업 상장사)만 데이터(XBRL) 개방하고 있어 재무정보를 활용한 기업 재무분석이 제한되고, 외국인 투자자에게 주석 등이 실시간 공개*되기 어려운 측면

* XBRL 재무제표는 계정과목명이 국문에서 영문으로 자동 변환되어 즉시 영문 공개 가능

□  금융감독원은 국제적 추세 부합 및 코리아 디스카운트 해소 등을 위해 재무데이터(XBRL) 제공 범위의 단계적 확대를 추진

◦  유관부서 및 학계, 유관기관, 협회 등 민간전문가로 구성된 T/F를 발족하고, ‘XBRL 재무공시 단계적 선진화 방안’을 논의*

* ‘23.3.9.(목) 15:00~16:30, 금융감독원 회의실, 금융감독원 보도자료(“국제 추세에 부합하는 재무정보 공시체계를 가동하기 위한 T/F를 운영하겠습니다“, ’23.3.6.) 참조

Ⅱ		추진방안

□  (대상 및 시기) 금융감독원은 동 T/F 논의를 거쳐 다음과 같은 ‘XBRL 재무공시 단계적 선진화 방안’을 마련

◦ (적용대상 확대) XBRL 재무제표 제출의무*를 사업보고서 제출 비상장법인(IFRS 적용기업으로 한정)으로 확대(☞ ‘붙임2’ 참조)

* 기존 : 상장법인(유가증권·코스닥) 비금융업종 재무제표 본문

-  다만, 제출인의 공시 작성 부담 등을 고려하여 비상장법인은 재무제표 본문만 XBRL 공시제도를 적용

◦ (적용시기) 작성 난이도, 준비기간 등을 고려하여 XBRL 재무 공시제도를 재무제표 ➊본문, ➋주석 순으로 적용

➊  (재무제표 본문)  ’23년도 3분기보고서(11.14.까지 제출)부터 상장법인, 비상장법인 대상*으로 재무제표 본문의 XBRL 재무공시 의무화

* 적용대상 : ‘유가증권·코스닥’ 상장법인(금융업 포함),  비상장법인(사업보고서 제출&IFRS 적용)

➋  (주석)  ’23년도 사업보고서(주총 1주전 제출,  통상 ’24.3월)부터 비금융업 상장법인(유가증권,코스닥) 대상*으로 주석의 XBRL 재무공시 의무화

* 금융업 상장법인 주석은 ‘23년도에 XBRL 시스템 개선 후 ’24년중 시행 검토

-  기업 공시부담을 고려하여 직전사업연도 개별자산총액(2조원, 5천억원)을 기준으로 단계적 시행

※  지속적인 T/F 논의를 통해 개별자산총액 5천억원 미만인 중소형 법인(’25년도 사업보고서 적용 예정)의 주석 작성 부담 등의 완화 방안을 마련할 예정

□  (주석 작성 방식) 미국, 유럽 등의 XBRL 주석 공시사례를 참고하여 상장사의 XBRL 주석 공시 수준을 세부 항목 단위로 속성값을 부여하는 방식(Detailed Tagging)으로 결정

◦ 원칙적으로 주석 세부항목 단위로 속성값을 부여(Detailed Tagging)하되, 문장위주로 구성된 항목* 등에 대해서는 하나의 영역으로 처리(Block Tagging) 가능(☞ ‘붙임3’ 참조)

* 대부분 문장영역 및 사용자 확장항목으로 이루어진 ①일반적 사항, ②중요한 회계처리 방침, ③관계기업 및 공동기업 등의 주석

XBRL 재무공시 단계적 선진화 방안 요약(12월 결산 법인 예시)

대상 기업		재무제표 본문		재무제표 주석
		기 존	‘23년도 3분기보고서~ (’23.11.14..까지 제출)	‘23년도 사업보고서~ (’24년 3월 제출)	‘24년도 사업보고서~ (’25년 3월 제출)	‘25년도 사업보고서~ (’26년 3월 제출)
상장법인 (유가증권, 코스닥)	비금융업	의무 (현행)	새로운 XBRL 작성기 활용	의무化 (그룹①)	의무化 (그룹②)	의무化 (그룹③)
	금융업	-	의무化	시스템 개발중(’24년중 시행 검토)
비상장법인 (사업보고서 제출 & IFRS 적용 기업)	비금융업, 금융업	-	의무化

※ 그룹① : 직전사업연도 개별자산총액 2조원 이상(150개사, 21년말 결산 기준)

그룹② : 직전사업연도 개별자산총액 5천억원 이상 2조원 미만(295개사, 21년말 결산 기준)

그룹③ : 직전사업연도 개별자산총액 5천억원 미만(1,789개사, 21년말 결산 기준)

Ⅲ		기대효과

1. 투자자 측면(Investor)

□  정보의 비대칭성 개선

◦  해외 및 국내투자자가 상장사 재무제표·주석을 엑셀 등으로 쉽게 분석할 수 있게 되어 재무분석 비용 절감

◦  전자공시(DART) 오픈 API* 등을 활용한 고급 재무 데이터 분석이 가능해지는 등 가치투자 기반 구축

* Open API(Application Programming Interface) : 누구든지 DART 공시정보를 활용할 수 있도록 공개된 규약으로, DART 홈페이지 방문 없이도 공시정보 수집·활용 가능

◦  외국인투자자의 경우 IR보고서 등 후행자료에 의존하던 영문 재무제표 및 주석을 정기보고서 공시 즉시 영문으로 확인 가능

XBRL 주석사항 영문 자동번역 예시

국문 재무제표 주석 공시		영문 DART를 통한 실시간 영문 주석 공시

□  재무제표 주석 데이터 분석을 통한 재무 건전성 평가 질적 향상

◦  리스약정, 이연법인세자산, 우발부채 등 기업의 질적 정보를 상호 비교 분석하여 기업 건전성 평가 등이 용이

(☞ ‘붙임4 XBRL 데이터를 활용한 기업분석 예시’ 참조)

2. 기업 측면(RegTech)

□  표준 데이터에 내장된 연산기능을 통해 재무제표와 주석 간의 내용 불일치를 방지하는 등 재무정보의 정확도 향상

◦  또한, 미국·유럽 등 국제표준(XBRL) 도입 감독당국에 재무보고시 DART 제출 재무제표를 활용함으로써 해외 공시비용 절감

3. 금융당국·회계법인 측면(SupTech)

□  XBRL 재무데이터 및 기타 공시정보 등 내·외부 정보를 결합·활용하여 한계기업, 산업리스크 등을 신속·정확하게 식별하고,

◦  중장기 추세분석, 유사집단 비교분석 등을 통해 분식리스크 高위험군을 선정‧정밀 심사*하는 등 감리 업무 효율화 등 도모

* 예) 유사집단의 매출액 증가율 대비 매출채권 증가율 비교분석을 통한 매출채권 허위 계상 등의 분식회계리스크 적출

□  또한, 데이터 분석 및 시각화 등을 통한 회계법인의 회계감사 전문화로 국내 회계 투명성 제고 기대

	(참고) 美 SEC의 회계감독 및 공시점검을 위한 SupTech 구축 사례
◇ 美 증권거래위원회(SEC)는 XBRL데이터와 경영진단의견서(MD&A), 기타 비재무정보(기업평가 정보, 언론·SNS 등) 등을 수집하고 분석하는 SupTech 시스템(CIRA*)을 개발 * CIRA : Corporate Issuer Risk Assessment ◦ 대량의 데이터를 인공지능, 빅데이터 분석 기법 등을 통해 분식회계, 부실기업 리스크 식별 등에 활용

Ⅳ		향후 계획

□  유관기관, 협회 등과 협력하여 기업 공시·회계 실무자 및 회계법인 등에 대한 XBRL 재무제표(본문, 주석) 작성 실무 교육 제공

◦  (금융업) 상장법인 및 비상장법인 : 각 금융협회

◦  (비금융업) 유가증권 상장 및 코스닥 상장 법인 : 한국상장회사협의회 및 코스닥협회

-  비상장법인은 모회사 등이 소속된 협회 등을 통해 교육 제공

◦ (회계법인) 한국공인회계사회 등

※ 한국공인회계사회, 한국상장회사협의회·코스닥협회·금융협회 등을 통해 XBRL 재무공시 정식 가동 전에 시범 참여 기업을 모집 예정

□  지속적인 T/F 논의를 통해 중소형법인(’25년도 사업보고서 예정)에 대한 XBRL 주석 작성 부담 등을 경감하기 위한 방안 마련

◦  해외사례 등을 참조하여 중요 주석 항목만을 데이터化하기 위한 약식 템플릿 제공, 필수 공시 주석 선별 등의 방안 논의

□  XBRL 재무제표 제출 관련 변경사항 등을 반영하여 금융감독원 ‘전자문서제출요령’ 개정

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)

붙임1		해외 XBRL 도입 및 운영 현황

□  미국, 유럽 등 주요국은 국제표준을 기반으로 금융업종을 포함한 全 업종에 대해 XBRL 적용*

* 국제회계기준위원회(IASB)가 공표한 XBRL 국제표준 계정과목을 기반으로 각국 환경에 맞는 표준계정과목체계 개발

◦  기업의 질적 정보를 판단하기 위한 재무제표 주석의 중요성*이 강조됨에 따라 주요국 대부분이 주석사항도 표준데이터化

* 기업가치평가, 투자의사결정 등에 있어 영업부문별 성과, 보유중인 유가증권과 파생상품, 이연법인세, 리스 약정 등의 주석 정보가 유용하게 활용

국가별 XBRL 운영현황

구 분	미국	일본	유럽	대만
규제기관	증권거래위원회 (SEC)	금융청(FSA)	유럽증권시장 감독국(ESMA)	금융감독위원회 (FSC)
XBRL 도입 시기	'09년	'08년	'20년 (주석은 ‘22년 시행)	'10년
XBRL 공시 범위	재무제표 본문	재무제표 본문	재무제표 본문	재무제표 본문 (자본변동표 제외)
	주석 일부	주석 일부	주석 일부	주석 일부 등
표준계정과목 체계	통합형	통합형	통합형	업종별 구분
	업종별 공시 규칙 마련	업종별 공시 규칙 마련	업종 통합	재무제표 및 업종별 구분
계정과목 확장 가능 여부	O	O	O	X
금융업종 구분	은행, 보험, 증권 (3개)	은행, 신탁, 생보, 손보 등 (11개)	업종 통합	은행, 증권, 보험, 금융지주 (4개)
회계기준	US-GAAP, IFRS(외국기업)	J-GAAP, IFRS	IFRS	IFRS
XBRL 작성 프로그램	상용프로그램	상용프로그램	상용프로그램	상용프로그램

국가별 재무제표 주석의 XBRL 적용 현황

구 분	미국	일본	유럽	대만	싱가포르
규제기관	증권거래 위원회(SEC)	금융청 (FSA)	유럽증권시장 감독국(ESMA)	금융감독 위원회(FSC)	기업회계 감독청(ACRA)
주석사항 XBRL 적용 여부	O	O	O	O	O
필수사항 공시	자율 (항목 선택)	자율 (항목 선택)	자율 (항목 선택)	자율 (항목 선택)	필수항목 지정
선택가능한 주석 항목 개수	75개	65개	41개	20개	9개

□  한편, 우리나라의 경우 재무제표 본문만 데이터화 되어 있어 이용자가 주석 데이터를 수집·활용하기 어려운 상황

(참고) DART시스템 재무제표 주석 데이터 검색 및 활용성 제한 문제

.

□ 주석 데이터 수집을 위해 ①문서 검색 → ②정보 유무 확인 → ③데이터 수집의 3단계를 거쳐야 하며(XBRL 미적용), 기업별 주석사항의 공시형태가 상이하여 업체별 비교분석을 위해서는 동일한 과정을 여러번 반복해야 하는 등 효율성 저하

美 NYSE 상장 국내기업의 SEC EDGAR 및 금감원 DART 공시 비교(‘유형자산’ 주석사항)

美 SEC EDGAR 공시	금감원 DART 공시
주석사항의 목차와 각각의 데이터를 쉽게 조회할 수 있도록 별도의 화면 제공	정기보고서 내에서 주석사항의 목차 및 내용을 이용자가 직접 검색하고 수집하여야 함

붙임2		XBRL 재무제표(본문) 제출 대상 비상장법인

◇ □IFRS 회계기준에 따라 재무제표를 작성(외감법 시행령 §6조)하는 비상장법인이면서, □사업보고서 제출 대상(자본시장법 §159①, 시행령 §167①)인 경우(□+□) XBRL 재무제표 본문 제출의무가 부여됨

□ IFRS 적용 대상 법인(외감법 시행령 §6조)

① 주권상장법인(코넥스 제외)

② 해당 사업연도 또는 다음 사업연도 중에 주권상장법인이 되려는 회사

③ 금융지주회사, 은행

④  자본시장법에 따른 투자매매업자, 투자중개업자, 집합투자업자, 신탁업자 및 종합금융회사

⑤ 보험회사, 신용카드업자

⑥ 지배회사가 K-IFRS를 적용하는 경우 그 종속회사

□ 사업보고서 제출 대상 법인(자본시장법 §159①, 시행령 §167①)

① 주권상장법인

② 주권 외의 지분증권, 무보증사채권, 전환사채·신주인수권부사채권, 등을 증권시장에 상장한 발행인

③ 주권 및 주권외의 상기 증권을 모집 또는 매출한 적이 있는 발행인

④ 외감법인으로서 증권의 소유자수가 500인 이상인 발행인

회계처리기준에 따른 XBRL 재무제표 제출 여부 제출 여부 및 최초 적용시기

구 분		XBRL 재무제표 제출 여부
		재무제표 본문	주석
K-IFRS 적용기업	비금융업
	유가증권	O(기존)	O(‘23년도 사업보고서~)
	코스닥	O(기존)	O(‘23년도 사업보고서~)
	코넥스	-	-
	사업보고서 제출 비상장법인	O (‘23년도 3분기보고서~)	-
	기타	-	-
	금융업
	유가증권	O (‘23년도 3분기보고서~)	O (‘24년중 시행 검토)
	코스닥	O (‘23년도 3분기보고서~)	O (‘24년중 시행 검토)
	사업보고서 제출 비상장법인	O (‘23년도 3분기보고서~)	-
	기타	-	-
K-GAAP 적용기업		-	-

붙임3		XBRL 주석 작성(Tagging) 방식 비교

주석 속성값 부여(Tagging) 방식 비교

□  (Detailed Tagging) 주석 내용을 구성하는 숫자 및 문자 등을 각각의 의미있는 데이터로 작성하는 방식으로 미국(SEC), 일본(FSA) 등에서 활용하는 방식

□  (Block Tagging) 각 주석의 세부항목(표, 문장 등)을 개별적으로 처리하지 않고 해당 내용 전체(주석 목차 단위)를 하나의 데이터로 기계가 인식하도록 작성하는 방식(유럽 ESMA 방식)

<주석 Tagging 방식 비교>

붙임4		XBRL 데이터를 활용한 기업분석 예시

◇  재무제표 주석을 XBRL로 전환할 경우 보다 심도있는 기업분석이 가능

①  (시장성 차입현황 분석) 자금조달로 사용되는 전환사채(CB)·신주인수권부사채(BW) 등 시장성 차입의 발행일·만기일·청구권 내역 등을 분석하고, 조기상환에 따른 영향도 파악

차입금 공시 데이터화 사례

제조기업 사례	XBRL 표준양식

②  (연구개발비 현황 분석) 임상단계별 연구개발비의 자산화 현황 및 잔존상각기간 등의 데이터를 활용하여 프로젝트 중단 등 이슈에 따른 재무영향도를 분석

연구개발비 공시 데이터화 사례

바이오기업 사례	XBRL 표준양식

③  (우발부채 현황 분석) 소송사건, 담보제공, 과세관청의 조세 부과 등 우발부채 사항*이 총자산, 자본금 등에 미칠 영향도를 분석

* 우발부채 사항은 주로 서술형으로 공시되고 있으나, 데이터화를 통해 기업간 비교 분석 용이

우발부채 공시 데이터화 사례

바이오기업 사례	XBRL 표준양식