국세청		보도참고자료

보도 시점	2024. 11. 12.(화) 12:00	배포	2024. 11. 12.(화) 10:00

사업이 힘드셨나요? 중간예납 추계신고 해보세요

- 상반기 사업 부진한 경우, 중간예납세액 납부 대신 추계신고 가능 -

□  (추계신고 개요) 올해 상반기 사업실적이 전년에 비해 크게 줄었다면, 중간예납 추계신고로 세금 부담을 줄일 수 있습니다.

○  상반기 사업실적으로 계산한 중간예납 추계액이 전년도 종합소득세액의 30%보다 작은 경우, 고지받은 중간예납세액을 납부하는 대신 12.2.(월)까지 추계신고하고 중간예납 추계액을 납부할 수 있습니다.

중간예납 추계액	= [ (	중간예납기간의 종합소득금액 × 2	-	이월 결손금	-	종합소득 공제	) ×	기본 세율	] ÷	2	-	중간예납기간의 세액공제 등

○  다만, 중간예납 추계액이 50만 원 미만인 경우에는 추계신고만 하고 납부는 하지 않습니다.

| 중간예납 추계액 신고 사례 |

□ 마포세무서에서는 서울 마포구에서 제조업을 영위하는 B씨에게 2024년 귀속 중간예납세액으로 75만원을 고지하였습니다.

□ B씨는 2023년에 비해 2024년 사업실적이 크게 줄어 상반기 소득세(중간예납추계액)를 30만원으로 계산하여 신고하였습니다.

→ 중간예납추계액이 전년도 종합소득세액의 30%에 미달하여 추계액 신고할 수 있으며, 50만원 미만이므로 신고만 하고 납부는 하지 않아도 됩니다.

B씨에게 고지된 중간예납세액			B씨의 중간예납 추계액 계산
① 중간예납세액(고지)	750,000원		① 2024년 1~6월 종합소득금액	7,000,000원
			② 종합소득 연간환산액(①×2)	14,000,000원
			③ 종합소득공제	1,500,000원
			④ 종합소득과세표준(②-③)	12,500,000원
② 중간예납세액 x 2 (=전년도 종합소득세액)	1,500,000원		⑤ 산출세액(④×기본세율)	750,000원
			⑥ 중간예납산출세액(⑤×1/2)	375,000원
			⑦ 세액공제･기납부세액 등	75,000원
③ 전년도 종합소득세액 x 30%	450,000원	>	⑧ 중간예납 추계액(⑥-⑦)	300,000원

□  (의무적 추계신고) 전년도 종합소득세액이 없는 복식부기의무자가 상반기 사업소득이 있는 경우에는 고지서를 받지 않았더라도 중간예납 추계신고를 해야 합니다.

□  (신고 및 납부) 홈택스·손택스를 통해 전자신고*하거나 서면으로 중간예납 추계 신고서를 작성하여 세무서에 제출할 수 있습니다(붙임2 참조).

*  (홈택스·손택스) 세금신고 ➜ 종합소득세 신고 ➜ 중간예납 추계액 신고

○  추계액은 홈택스·손택스를 통해 전자납부, 신용카드, 간편결제 등으로 편리하게 납부할 수 있으며, 납부서에 기재된 계좌로 이체할 수도 있습니다.

○  아울러, 중간예납 추계액이 1천만원을 초과하는 경우 납부기한(12월 2일) 다음 날부터 내년 2.3.(월)까지 세액의 일부*를 분할납부 할 수 있습니다.

*  중간예납세액 2천만원 이하: 1천만원을 초과하는 금액
중간예납세액 2천만원 초과: 고지된 세액의 50% 이하 금액

| 중간예납 추계액 분납 가능 금액과 납부기한 |

□ 중간예납 추계액이 2천만 원 이하인 경우 : 1천만 원을 초과하는 금액

		중간예납 추계액		납부세액 (납부기한 2024.12.2.)		분납세액 (납부기한 2025.2.3.)
			ㅣ
사례①		12,500,000원		10,000,000원		2,500,000원

□ 중간예납 추계액이 2천만 원을 초과하는 경우 : 납부할 세액의 50% 이하 금액

			중간예납 추계액		납부세액 (납부기한 2024.12.2.)		분납세액 (납부기한 2025.2.3.)
	사례➁		20,000,000원		10,000,000원		10,000,000원
	사례➂		35,000,010원		17,500,010원		17,500,000원

담당 부서	국세청	책임자	과 장	최원봉	(044-204-3241)
<총괄>	소득세과	담당자	사무관	이한솔	(044-204-3252)
<협조>	국세청	책임자	과 장	손유승	(044-204-2551)
	홈택스2담당관	담당자	사무관	이정화	(044-204-2552)

붙임 1		주요 문답 (Q&A)

Q1	올해 종합소득세를 환급받아 중간예납 고지서를 받지 않은 개인병원 사업자도 중간예납 추계액 신고를 꼭 해야하나요?

○ 예. 전년도 종합소득세액이 없는 복식부기의무자*가 상반기 사업소득이 있는 경우 중간예납 추계 신고하여야 합니다.

*  ’23년 귀속 수입금액이 도소매 등 3억원 이상, 음식·숙박 등 1.5억원 이상, 서비스, 부동산임대업 등 0.75억원 이상, 변호사, 의사 등 전문직 사업자

Q2	중간예납 추계 신고시 제출할 서류가 있나요?

○  예. 중간예납 추계 신고시 중간예납 추계액 신고서와 종합소득금액 산출근거 서류를 작성하여 제출하면 됩니다. 관련 서식은 국세청 홈페이지에서 확인할 수 있습니다.

*  [국세청 홈페이지] - [국세신고안내] - [종합소득세] - [중간예납안내]

Q3	종합소득세 중간예납 추계신고를 취소할 수 있나요?

○  12. 4.(수)까지 ｢전자신고자료 삭제요청서｣를 홈택스나 세무서에 제출하면 됩니다.

Q4	중간예납추계액 신고시 개인지방소득세도 같이 신고 해야하나요?

○  아니오. 개인지방소득세는 중간예납 제도가 없습니다.

Q5	중간예납 추계액도 납부기한 연장을 신청할 수 있나요?

○  예. 신고한 중간예납 추계액을 납부하기 어려운 경우 「납부기한 등 연장 신청서」를 제출하여 최대 9개월까지 납부기한 연장을 신청할 수 있습니다.

붙임 2		중간예납 추계액 전자신고 방법

홈택스

① 홈택스 접속 → ② 세금신고 → ③ 종합소득세 신고 → ④ 중간예납 추계액 신고
입력 방법	1. 로그인하여 중간예납 추계액 신고 이동 후 주민등록번호 옆 ‘조회’ 클릭 2. 신고사유2 선택(전년 실적 없는 복식부기의무자가 추계신고하는 경우 신고사유1) 3. ‘저장후 다음이동’ 클릭하여 종합소득금액 산출근거 입력 후 신고서 작성

손택스

① 손택스 접속 → ② 세금신고 → ③ 종합소득세 신고 → ④ 중간예납추계액 신고

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