사무처리규정 신·구조문대비표

현        행

개   정   안

제2조(정의)

제2조(정의)

8. “현금납부”란 납세의무자의 신청에 의하여 세무서장 승인 후 과세문서에 인지세를 현금으로 납부한 사실을 인쇄로 표시하여 인지첨부에 대신하는 것을 말한다. 다만, 인지세 과세문서찾기 기간 중에는 현금납부신고에 의하여 세무서장이 인지세현금납부인을 찍어 인지첨부에 대신하는 것을 포함한다.

8.  -----------------------
-----------------------
-----------------------
-----------------------
전자수입인지 ------------
-----------------------
-----------------------
-----------------------
-----전자수입인지 첨부----
---------

제12조(인지세현금납부인의 견양)

제12조(---------------- 견본 양식)

제11조에 따라 과세문서찾기 기간 중 인지세를 자진납부한 자가 현금납부신고서와 함께 제출한 과세문서에 날인하는 “인지세현금납부인”의 견양은 별표 1과 같다.

--------------------------
--------------------------
--------------------------
--------------------------
----------견본 양식--------

제15조(인지세 결정결의서 작성 등)

제15조(인지세 결정결의서 작성 등)

② 제1항에 따른 인지세 결정은 해당 결의서를 전산 입력하고, 부과(환급)통보서를 전산으로 체납징세과장에게 통보하여야 한다.

② ------------------------
------------------------
--------------------징세과장---------------

제17조(현금납부승인신청 및 절차)

제17조(현금납부승인신청 및 절차)

① 세무서장은 인지세 납세홍보를 위하여 현금납부대상 사업자에게 인지 첨부 및 첩부에 대신하여 인지세를 현금으로 납부(선납 또는 후납) 할 수 있는 제도에 대한 설명과 지도안내를 실시할 수 있다.

① ------------------------
------------------------
전자수입인지 첨부---------
-----현금으로 납부할 수--
------------------------
------------------------

② 인지세를 현금으로 선납할 경우에는 과세문서 작성 예정일 10일 전까지 인지세 현금납부표시 선납신청(승인)서(시행규칙 별지 제1호 서식)를 작성하여 제출하여야 하며, 과세문서를 작성한 달의 다음달 10일까지 후납하고자 하는 경우에는 후납하고자 하는 과세문서를 작성하기 10일 전까지 인지세 현금납부표시 후납신청(승인)서(시행규칙 별지 제2호 서식)를 제출하여야 한다.

② 전자수입인지 첨부를 갈음하여 인지세를 금액으로 납부할 경우에는 과세문서 작성 예정일 10일 전까지 인지세 현금납부표시 신청(승인)서(시행규칙 별지 제1호 서식)를 작성하여 제출해야 한다.

③ 인지세 현금납부 선납 또는 후납 신청에 대한 승인 여부는 인지세  현금납부표시 승인 여부 검토조사서(별지 제6호 서식)(DB3N)에 의하여 승인 거부사유 해당 여부, 인지세 납세보전 가능 여부 등을 검토하여 전산입력하여 처리한다.

③ 인지세 현금납부표시 신청에 대한 승인 여부는 ------------
검토조사서(별지 제6호 서식)에 따라 승인 -------------
------------------------
------------------------
------------------------
--

④ 제4항에 따라 승인 여부를 검토한 후 승인할 경우에는 승인서를 교부하여야 하며, 승인을 거부할 경우에는 거부사유를 명확하게 기록한 승인거부 공문을 신청자에게 통지하여야 한다.

④ 제3항-------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
--

⑤ 부가가치세담당과장은 현금납부표시 선납 또는 후납 신청 승인(거부)에 대한 세부사항을 인지세 현금납부표시 선납신청 승인 관리대장(별지 제2호 서식) 및 인지세 현금납부표시 후납신청 승인 관리대장(별지 제3호 서식)에 기재하거나,  인지세 현금납부 승인대장(DB3M)에 수록하여 관리하여야 한다.

⑤ ------------------ 현금납부표시 신청 승인(거부)에 대한 세부사항을 인지세 현금납부표시 신청 승인 관리대장(별지 제3호 서식)기재하거나, 인지세 현금납부 승인대장에 전산입력하여 관리해야 한다.

⑥ 세무서장(부가가치세담당과장)은 인지세 현금납부표시 선납 또는 후납신청(승인)서를 제출한 세무대리인 중 ｢세무사법｣ 제14조의3에 따라 공직퇴임세무사 수임제한 대상으로 조회되는 경우에는 수임제한 예외사유 해당여부 등을 검토하여 검토 의견을 작성하여야 한다.

⑥ ------------------------
-- 인지세 현금납부표시 신청(승인)서-----------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------

제18조(현금납부 승인의 거부)

제18조(현금납부 승인의 거부)

4. 현금납부하는 방법보다 수입인지를 첨부․소인하여 인지세를 납부하는 방법이 더 효율적인 경우

4. --------------전자수입인지
------------------------
------------------------
----

제19조(현금납부방법과 표준견양)

제19조(------------ 표준서식)

① 현금납부 선납 승인을 받은 자는 즉시 해당 인지세를 납부서(｢국세징수법 시행규칙｣ 별지 제9호 서식)에 의하여 국고수납기관에 납부한 후 인지세 현금납부 신고서(｢인지세 현금납부표시 등에 관한 고시｣ 별지 제4호 서식)를 작성하여 관할세무서장에게 제출하도록 하여야 한다.

<삭  제>

② 현금납부 후납 승인을 받은 자는 매월 작성한 과세문서에 대한 인지세를 다음달 10일까지 영수증서(｢국세징수법 시행규칙｣ 별지 제9호 서식)에 의하여 국고수납기관에 납부한 후, 인지세 현금납부 신고서(｢인지세 현금납부표시 등에 관한 고시｣ 별지 제4호 서식)를 작성하여 관할세무서장에게 제출하도록 하여야 한다.

① 현금납부표시 승인을 받은 자는 매월 작성한 과세문서에 대한 인지세를 다음 달 10일까지 영수증서(｢국세징수법 시행규칙｣ 별지 제9호 서식)에 따라 국고수납기관에 납부한 후, 인지세 현금납부 신고서(｢인지세 현금납부표시 등에 관한 고시｣ 별지 제1호 서식)를 작성하여 관할세무서장에게 제출해야 한다.

③ 세무서장은 선납․후납 승인을 받은 자가 과세문서(서식)과 현금납부표시를 인쇄할 경우에는 ｢인지세 현금납부표시 등에 관한 고시｣에 따라 현금납부표시, 문서일련번호, 인쇄소명칭, 인쇄년월일은 같은 면에 인쇄하도록 지도하여야 하며, 현금납부표시의 인쇄위치는 다음 각 호와 같다.

② --------현금납부표시-----
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------

④ ｢인지세 현금납부표시 등에 관한 고시｣에 따라 과세문서에 인쇄하는“선납표시 ․ 후납표시”의 표준견양은 별표 2와 같으며, 선불카드는 육안으로 식별 가능한 크기로 다음 각 호와 같이 표시하고 현금납부와 관련된 과세대상명세서(전산매체로 제출하는 것도 가능)를 인지세 납부 시 관할 세무서에 제출하여야 한다.

③ -----------------------
------------------------
----- “현금납부표시”의 표준서식은 다음 각 호와 같이 표시하고 --------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------

<신설>

1. 현금납부표시 서식

대한민국정부

인지세 ○○○원

○○○세무서장

승인 ○○년 ○○호

1. 권면금액이 기재되어 있는 선불카드 서식

대한민국정부 인지세 ○○○원

2. <1호를 2호로 이동>

2. 권면금액이 기재되어 있지 않은 충전식 선불카드 서식

인지세 〇〇세무서 〇〇년 〇호

3. <2호를 3호로 이동>

⑤ 「인지세법」제3조제3항에 따른 전자문서에 대해서는 제4항의 규정에도 불구하고 다음 각 호의 방법으로 현금납부표시를 하되 크기는 육안으로 식별 가능한 크기로 하고 표시위치는 제3항을 준용한다. 다만, 전자문서가 데이터 파일이어서 제1호 또는 제2호의 표시를 할 수 없는 경우에는 현금납부표시를 생략할 수 있다.

④  <5항을 4항으로 이동>

1. 전자문서가 이미지 파일이고 인지세액이 정액인 경우

인지세 ○○○원

○○○세무서장

후납승인 ○○년 ○○호

1. ------------------------
----------------

인지세 ○○○원

○○○세무서장

승인 ○○년 ○○호

2. 전자문서가 이미지 파일이고 인지세액이 정액이 아닌 경우

인지세 ○○○세무서장

후납승인 ○○년 ○○호

2.  ------------------------
----------------

인지세 ○○○세무서장

승인 ○○년 ○○호

3. 모바일 상품권이 이미지(텍스트) 화일인 경우

인지세 ○○○세무서장

후납승인 ○○년 ○○호

3.  ------------------------
--------------

인지세 ○○○세무서장

승인 ○○년 ○○호

⑥ 전자문서를 작성하는 사업자가 인지세를 현금납부하는 경우에도 제24조의 전자문서 인지세 납부 관리대장(전자문서에 대한 인지세 납부방법 등에 관한 고시」별지 제1호 서식)을 비치․기록하여야 하며, 매월 인지세 현금납부신고 시 “전자문서 인지세 납부 관리대장”중 당월 현금납부와 관련된 부분을 복사하거나 출력하여 인지세 현금납부 신고서(별지 제4호 서식)에 첨부하여 제출(전산매체로 제출하는 것도 가능) 하여야 한다.

<삭제>

제20조(현금납부표시 인쇄소관리)

제20조(현금납부표시 인쇄소관리)

① 세무서장(부가가치세담당과장)은 현금납부표시 선납․후납 승인을 받은 자가 처음 현금납부신청서에 기재한 인쇄소에서 과세문서․서식을 인쇄하는지 여부를 확인하여야 한다. 다만「인지세 현금납부표시 등에 관한 고시」제4조에 따른 금융보험사업자(이하 “금융보험사업자”라 한다) 또는 모바일 상품권 발행자가 자체전산시스템의 출력장치로 출력(인쇄)할 경우에는 확인을 생략할 수 있다.

① ------------------------
----------------- 승인을 받은 자가 ---------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------

제21조(금융보험사업자 및 모바일상품권 발행자 등에 대한 특례사항)

제21조(금융보험사업자 및 모바일상품권 발행자 등에 대한 특례사항)

금융보험사업자와 모바일상품권 발행자가 후납신청 시 신청서와 함께 자율적으로 작성한 『인지세 과세문서 인쇄(자체출력)방법 및 성실납부이행 계획서』를 제출할 경우 관할 세무서장은 그 내용을 검토하여 성실납세가 가능하다고 판단될 때에는 다음 각 호의 사항을 생략하여 사업자 편익과 업무효율을 증대하게 할 수 있다.

--------------------------

-------현금납부표시 신청 시--

--------------------------

--------------------------

--------------------------

--------------------------

--------------------------

--------------------------

--------------------------

--------------------

3. 제19조제6항에 따른 “전자문서 인지세 납부 관리대장”사본 또는 출력물 제출에 관한 사항

<삭제>

제23조(납부 표시 표준견양)

제23조(---------견본 양식)

제24조(현금납부신고서 접수․전산입력)

제24조(현금납부신고서 접수․전산입력)

② 납세자보호담당관이 접수한 현금납부신고서는 체납징세과장이 전산입력하고 입력된 신고화일은 매일 전산정보관리관에게 전송하여야 한다.

② -----------------------
------------- 징세과장---
-----------------신고파일
------------------------
------------

③ 체납징세과장은 전산입력이 완료된 현금납부신고서를 부가가치세담당과장에게 인계하여 현금납부신고서 및 관련 문서철 관리에 지장이 없도록 하여야 한다.

③ 징세과장 ----------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
--

④ 세무서장(부가가치세담당과장)은 납세자보호담당관의 접수담당과 체납징세과의 전산입력담당 직원에 대하여 인지세 법령과 현금납부신고서의 기재사항별 검토요령에 관한 교육을 반복 실시함으로써 입력오류발생을 사전에 방지하여야 한다.

④ ---------------------------------------------------- 징세과--------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
--------------------

제25조(전산입력사항 오류정정)

제25조(전산입력사항 오류정정)

① 세무서장(체납징세과장)은 전산입력 오류사항과 신고파일 전산송보시 발생한 오류사항을 현금납부신고서 기재내용과 대사하여 정확한 내용을 재입력하여야 한다.

① --------(징세과장)--------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
---

② 세무서장(부가가치세담당과장)은 체납징세과장이 입력하여 인계한 사항과 전산정보관리관이 시달한 신고납부현황 파일을 토대로 누락자료 입력 및 오류자료 정정작업을 최종적으로 검토․완료하여야 한다.

② ------------------------
------ 징세과장----------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
-------------

제26조(신고납부파일 불부합사유 규명)

제26조(--------- 불일치 사유 규명)

③ 세무서장(부가가치세담당과장)은 과목경정, 취급청 정정, 사업자등록번호 정정, 금액 정정, 해당분은 체납징세과장에게 통보한다.

③ ------------------------
------------------------
------------------------
----------징세과장-------
--

제28조(환급․공제 대상)

제28조(환급․공제 대상)

2. 인지세를 현금납부하였으나 과세문서를 작성하지 아니한 경우 및 과세문서 인쇄 중에 파손․서손되어 인쇄하지 아니한 경우

2. ------------------------
------------------------
---------------------파손
되어-------------------

제33조(부정환급방지)

제33조(부정환급방지)

② 환급(공제)결정 후에는 환급(공제)에 관련된 과세문서(서식)을 소각, 파쇄, 세절 등의 방법으로 파기하도록 조치하고 그 파기의 이행여부를 확인하여야 한다.

다만 납세의무자가 부득이 환급관련 문서서식을 계속 사용하고자 하는 경우에는 문서서식에 인쇄된 “현금납부표시”를 삭제․서손하게 하고 담당공무원이 이를 확인한 후 해당 문서서식을 사용하게 할 수 있다.

②  ------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
------------------------
-----------------삭제하게
------------------------
------------------------
----------------

제36조(재검토기한)

제36조(재검토기한)

이 규정은 「훈령ㆍ예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정」에 따라 2022년 1월 1일 기준으로 매 3년이 되는 시점(2024년 12월 31일까지를 말한다)마다 그 타당성을 검토하여 개선 등의 조치를 하여야 한다.

--------------------------
--------------------------
2025년 1월 1일 기준으로 매 3년이 되는 시점(매 3년째의 12월 31일까지를 말한다)----------------
--------------------------

--

사무처리규정 서식 개정

【별지 제1호 서식】 (개정안)

인지세 조사 보고서
	1. 사업자 기본사항
	사업장 주소												업태								종목
	법인명(상호)												사업자등록번호
	대표자(성명)												전화번호
	2. 업황 및 거래형태에 의한 인지세조사 착안사항
	연대납세의무자 검토
	3. 인지세 과세문서 검토내역
	일련 번호	작성 과세문서					문서분류 (법제3조)		기재금액 (통당세액)		작성 통수			인지 세액				납부 여부				가산세			벌과금
		년월일		문서명
	합계			매
	※ 필요한 경우 별지 작성
	4. 인지세 비과세(면세)문서 검토내역
	일련 번호	문 서 명			비과세(면세) 사유 적정성			작성 통수		일련 번호		문 서 명					비과세(면제) 사유 적정성								작성 통수
	인지세사무처리규정 제14조의 규정에 따라 각종 세무조사･서면분석 시 인지세 통합조사 또는 경정조사를 실시하였기에 그 결과를 보고합니다. 년 월 일 조사자 직 성명 (인)
	붙임：1. 과세문서 원본(사본) 2. 확인서 및 전말서															결재			팀장				과장			서장

【별지 제3호서식】(개정안)

			인지세 현금납부표시 신청 승인 관리대장
	신청 연월일	신 청 인				승인 또는 거부 연월일	승인 번호	법 3조1항 호별 구분	과세 문서명	통당 세액	연간 작성 예상 통수	연간 예상 납부 세액	결재
		법인명 (상호)		대표 (성명)	사업자(주민) 등록번호								담당	팀장	과장

【별지 제6호 서식】 (개정안)

인지세 현금납부표시 승인여부 검토조사서
근거：인지세사무처리규정 제17조
신청인	① 성명(대표자)		② 사업자등록번호
	③ 상호(법인명)		④ 전화번호
	⑤ 사업장(본점)주소		⑥ 업태･종목
⑦ 검토 내용
･ 인지세 현금납부표시 신청서 접수년월일 및 접수번호： ･ 현금납부대상 해당여부 및 적정성： ･ 과세문서 종류 및 작성(인쇄)통수의 적정성： ･ 과거 1년이내 국세범칙행위 여부： ･ 작성통수의 객관적 검증방법의 적정성： ･ 본지점간, 내부조직간 통제기능･투명성 검증 여부： ･ 현금납부표시, 과세문서 위조･변조 방지대책 여부： ･ 현금납부의 효율성 여부： ･ 국세청 고시 2023-27호 준수 검토： ･ 기타 현금납부 성실도 검토 등：
⑧ 승인 여부 □ 승인 □ 승인거부 승인 또는 승인거부 사유：
⑨ 승인 시 승인번호： 년 호
인지세 현금납부표시 신청에 대하여 위와 같이 승인여부를 검토하여 보고합니다. 년 월 일 조사자：직급 성명 (인)
붙임：인지세현금납부표시 신청(승인)서 등				결재	담당		팀장	과장