신ㆍ구조문대비표

현        행

개   정   안

제1조(목적) 이 규정은 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ (이하 “법”이라 한다) 제62조에서 정한 “해외금융계좌 신고의무 불이행 등에 대한 과태료” 부과․징수에 필요한 사항을 규정함으로써 효율적인 업무를 집행하는 것을 목적으로 한다.

제1조(목적) 이 규정은 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ (이하 “법”이라 한다) 제90조-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제2조(정의) 이 규정에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.

1. ～ 4. (생략)

제2조(정의) 이 규정에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.

1. ～ 4.  (현행과 같음)

제3조(적용범위) 이 규정은 법 제62조에 따라 해외금융계좌 신고의무 위반자에게 과태료를 부과하는 경우에 적용된다.

제3조(적용범위) 이 규정은 법 제90조-----------------------------------------------------------.

제4조(해외금융계좌 신고의무 불이행 등에 대한 과태료의 양정)

①  해외금융계좌 신고의무 위반자가 신고하지 아니하거나 과소 신고한 금액(이하 “신고의무 위반금액”)의 100분의 20 이하에 상당하는 과태료를 부과하며, 영 제102조제1항에 따른 과태료의 양정기준은 다음 <표1>과 같다.

[표1: 해외금융계좌 미·과소신고 과태료 양정기준]

신고의무 위반금액	과태료 양정기준
20억원 이하	위반금액의 100의 10
20억원 초과 50억원 이하	2억원 + 위반금액 중 20억원을 초과한 금액의 100분의 15
50억원 초과	[6억5천만원 + 위반금액 중 50억원을 초과한 금액의 100분의 20]과 20억원 중 작은 금액

제4조(해외금융계좌 신고의무 불이행 등에 대한 과태료의 양정)

①  ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 영 제147조제1항----------------------------------.

[표1: 해외금융계좌 미·과소신고 과태료 양정기준]

신고대상 계좌별 미신고･과소신고한 금액의 합계액	과태료
가. 신고 대상 계좌별 미신고･과소신고한 금액의 합계액이 20억원 이하인 경우
1) 미신고한 경우	신고 대상 계좌별 미신고한 금액의 합계액 × 10퍼센트
2) 과소신고한 경우	신고 대상 계좌별 과소신고한 금액(신고해야 할 금액에서 신고한 금액을 뺀 금액을 말한다. 이하 같다)의 합계액 × 10퍼센트
나. 신고 대상 계좌별 미신고･과소신고한 금액의 합계액이 50억원 이하인 경우
1) 미신고한 경우	2억원 + (신고 대상 계좌별 미신고한 금액의 합계액 - 20억원) × 15퍼센트
2) 과소신고한 경우	2억원 + (신고 대상 계좌별 과소신고한 금액의 합계액 - 20억원) × 15퍼센트
다. 신고 대상 계좌별 미신고･과소신고한 금액의 합계액이 50억원 초과인 경우
1) 미신고한 경우	[6억5천만원 + (신고 대상 계좌별 미신고한 금액의 합계액 – 50억원) × 20퍼센트]와 20억원 중 적은 금액
2) 과소신고한 경우	[6억5천만원 + (신고 대상 계좌별 과소신고한 금액의 합계액 - 50억원) × 20퍼센트]와 20억원 중 적은 금액

② (생략)

② (현행과 같음)

③  해외금융계좌 신고의무 위반자가 특정 계좌의 해외금융계좌정보 등을 신고하지 아니하거나 과소 신고한 경우에는 법 제62조제1항에 따라 신고대상 계좌별로 신고의무 위반금액을 산정한다.

③  --------------------------------------------------------------------------------------------제91조제1항--------------------------------------------.

④ (생략)

④ (현행과 같음)

제5조(감경･가중)

①  제4조에 따라 산정된 과태료는 영 제102조제2항에 따라 그 위반행위의 정도, 위반 횟수, 위반행위의 동기와 결과 등을 고려하여 아래 <표2>와 같이 2분의1의 범위에서 줄이거나 늘릴 수 있다. 다만, 과태료를 늘리는 경우에는 신고의무 위반금액 또는 미(거짓)소명 금액의 100분의20을 초과할 수 없다.

[표2: 과태료 감경 및 가중기준]

(이하 생략)

제5조(감경･가중)

① ------------------------- 제147조제2항---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

[표2: 과태료 감경 및 가중기준]

(현행과 같음)

②  해외금융계좌를 수정신고 하거나 기한 후 신고한 경우 제4조 및 제5조제1항에 따라 산정된 과태료에 영 제102조제4항에 따라 아래 <표3>의 감경비율을 적용한다. 단, 과세당국의 과태료 부과를 미리 알고 신고한 경우는 제외한다.

[표3: 수정신고 또는 기한 후 신고한 경우 감경비율]

(생략)

② -----------------------------------------------------------------------------------영 제147조제4항-------------------------------------------------------------------------------------.

[표3: 수정신고 또는 기한 후 신고한 경우 감경비율]

(현행과 같음)

③ ～ ④ (생략)

③ ～ ④ (현행과 같음)

제6조(과태료 가중･감경 결정 절차)  (생략)

제6조(과태료 가중･감경 결정 절차) (현행과 같음)

제7조(면제)

①  제4조제1항 및 제2항에 따른 과태료는 영 제102조제6항에 따라 해외금융계좌 잔액 합산의 오류 등 단순 착오에 따라 신고하지 않았다고 인정할 만한 사유가 있는 경우에는 과태료를 부과하지 않을 수 있다.

제7조(면제)

①  ---------------------------------영 제147조제6항------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

②  제4조제2항에 따른 과태료는 영 제102조제5항에 따라 천재지변, 화재･재난, 도난 등 불가항력적 사유로 증명서류 등이 없어져 소명이 불가능한 경우 또는 해외금융계좌 소재 국가의 사정 등으로 신고의무자가 신고의무 위반금액의 출처에 대하여 소명하는 것이 불가능한 경우에는 부과하지 아니한다.

②  ----------------------- 제147조제5항------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제8조(과태료부과 및 의견제출)

① ～ ④ (생략)

제8조(과태료부과 및 의견제출)

① ～ ④ (현행과 같음)

제9조(가산금 징수 및 체납처분 등)

① ～ ④ (생략)

제9조(가산금 징수 및 체납처분 등)

① ～ ④ (현행과 같음)

제10조(과태료 부과처분에 대한 불복) (생략)

제10조(과태료 부과처분에 대한 불복) (현행과 같음)

제11조(의견서 작성 및 이의제기 사실 통보)

① ～ ③ (생략)

제11조(의견서 작성 및 이의제기 사실 통보)

① ～ ③ (현행과 같음)

④  납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장이 의견서를 작성할 때에는 우선 이의제기의 적법성(이의제기 기간 도과 등)을 검토하여 부적법한 이의제기로 판단되는 경우 그에 대한 의견을 작성하여 이의제기를 신청한 자의 납세지 관할 지방법원장에게 통보한다.

④  ------------------------------------------------------------------------------------- 경과 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

⑤  납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 적법한 이의제기인 경우, 관련 법령, 위반행위 확인 경위 등 처분 근거가 되는 사실관계 및 법률관계를 명확하게 서술하고, 특히 이의제기를 신청한 신고의무 위반자의 해외금융계좌가 조세 탈루 등 불법행위와 관련 있는 경우에는 해당 사실을 의견서에 적시하여야 한다.

⑤  --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 구체적으로 제시-------.

제12조(불복 사후관리)

①  납세지 관할 세무서장은 제11조제1항에 따라 이의제기한 사실을 납세지 관할 지방법원장에게 통보한 경우, ｢과태료처분에 대한 이의제기사실의 통보서｣【별지 제6호 서식】및 ｢이의제기신청에 대한 의견서｣【별지 제7호 서식】와 함께 담당법원, 사건번호 등을 엔티스(NTIS)에 기록하고, 해당 내용을 지방국세청장(소득재산세과장, 법인세과장)을 경유하여 국세청장(국제세원관리담당관)에 알려야 한다.

제12조(불복 사후관리)

①  --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(국제조세담당관)----------------.

②  납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 검사가「질서위반행위규제법」제38조제1항에 따라 과태료 재판에 대해 항고의견을 요청한 경우, 그 의견서 작성을 위해 필요 시 국세청장(국제세원관리담당관)의 의견을 들어 처분근거 등을 보강한 후 항고의견을 개진할 수 있다.

②  --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(국제조세담당관)--------------------------------------------------------.

③  납세지 관할 세무서장은 이의제기에 따른 과태료 재판 종결 후, 검사로부터 과태료 징수위탁 통지서를 공문으로 수령하는 경우 해당 통지서와 첨부된 판결문 등을 지방국세청장(소득재산세과장, 법인세과장)을 경유하여 국세청장(국제세원관리담당관)에 알려야 한다.

③  ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(국제조세담당관)-------------.

제13조(준용규정)  (생략)

제13조(준용규정)  (현행과 같음)

제14조(존속기한) 이 훈령은 ｢훈령·예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정｣(대통령훈령 제431호)에 따라 이 훈령을 개정한  2021년 9월 9일 기준으로 법령이나 행정 여건 등의 변화를 검토하여야 하는 3년이 되는 시점(2024년 8월 31일까지를 말한다)까지 그 효력을 가진다.

제14조(존속기한) -----------------------------------------------------------------------------------2024년 9월 1일 -------------------------------------------------------------2027년 8월 31일----------------------------.