조사사무처리규정 신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제3조(정의)	제3조(정의)
29. “사무실 간이조사”란 소규모 납세자에 대해 납세자 편의, 회계투명성・신고성실도 및 규모 등을 고려하여 현장조사에 의하지 아니하고도 조사의 목적을 달성할 수 있다고 판단되는 경우 납세자가 제출한 신고서류, 회계서류 및 증빙자료 등을 통해 조사기간의 대부분을 조사관서의 사무실에서 실시하는 세무조사를 말한다.	29. “조사관서 사무실 조사”----- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
30.～31. (생 략)	30.～31. (현행과 같음)
32. “이전가격조사”란 거주자, 내국법인 또는 외국법인 국내사업장이 ｢국제조세조정에 관한 법률｣에서 규정하는 국외 특수관계자와의 거래와 관련하여 과세표준 및 세액신고 시에 적용된 이전가격이 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제2조(정의)제1항제10호에서 규정하는 정상가격과 합치하는지를 확인하기 위하여 행하는 세무조사를 말한다.	32. ---------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제5호--------------- -------------------------------------------------.
33. (생 략)	33. (현행과 같음)
34. “교차 세무조사”란 ｢국세기본법 시행령｣ 제63조의3(세무조사의 관할 조정)제1호, 제2호 및 제4호에 따른 관할 조정 사유에 해당하는 경우 납세지 관할 지방국세청장이 관할조정을 신청하여 납세지 관할이 아닌 지방국세청장이 실시하는 세무조사를 말한다.	< 삭 제 >
35.～36. (생 략)	34.～35. (현행 제35호, 제36호와 같음)
제5조(조사사무의 관할)	제5조(조사사무의 관할)
③ 조사대상자의 업종과 규모 및 세금탈루혐의 규모, 조사의 난이도 등을 감안하여 조사관할의 조정이 필요하다고 인정되는 경우에는 세무서장은 지방국세청장에게, 지방국세청장은 세무서장에게 각각 조사관할의 상향 또는 하향조정을 요청하거나 위임할 수 있으며, 이 경우 문서로 하여야 한다.	③ 조사관할의 조정-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------신청하거나 위임할 수 있다.
④ 제2항 및 제3항의 규정에 의하여 세무서장 또는 지방국세청장으로부터 조사관할 조정의 요청을 받은 관할 지방국세청장 또는 국세청장은 세금 탈루의 규모, 조사의 난이도 및 가용 조사인력 등을 종합적으로 검토하여 조사관할의 변경여부 및 변경내역을 조사관할 조정 요청을 한 세무서장 또는 지방국세청장에게 통지하여야 한다.	④-------------------에 따라 ----------------------------------------------신청-- --------------------------------------------------------------------------------------------------------공정하고 합리적으로 조사관할을 조정해야 한다.
제5조의2(교차 세무조사 사유)	제5조의2(관할 조정 사유)
납세지 관할 지방국세청장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 있는 경우에는 교차 세무조사를 신청할 수 있다. 1.～3. (생 략)	① -------------------------- ------------------------------------------ 관할 조정을 ---------------. 1.～3. (현행과 같음)
< 신 설 >	② 납세지 외 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 있는 경우에는 관할 조정을 신청할 수 있다. 1. ｢국세기본법 시행령｣ 제63조의3제1호에 따라 납세자가 사업을 실질적으로 관리하는 장소의 소재지와 납세지가 관할을 달리하는 경우 2. ｢국세기본법 시행령｣ 제63조의3제3호에 따라 세무조사 대상 납세자와 출자관계에 있는 자, 거래가 있는 자 또는 특수관계인에 해당하는 자 등에 대한 세무조사가 필요한 경우 3. ｢국세기본법 시행령｣ 제63조의3제4호에 따라 세무관서별 업무량과 세무조사 인력 등을 고려하여 관할을 조정할 필요가 있다고 판단되는 경우
제5조의3(교차 세무조사 신청)	제5조의3(관할 조정 신청)
납세지 관할 지방국세청장은 제5조의2 각 호에 따라 교차 세무조사가 필요하다고 판단되는 경우 교차 세무조사 검토서(별지 제48호 서식)를 첨부하여 국세청장에게 문서로 신청하여야 한다.	세무서장 또는 지방국세청장은 제5조의2----------관할 조정이------------------------- 조사 관할 조정 검토서--------- ------------지방국세청장 또는 국세청장----------------- .
제5조의4(교차 세무조사 배정 및 결과통보)	제5조의4(관할 조정 배정 및 결과통보)
① 국세청장은 교차 세무조사 신청사유 등을 감안하여 교차 세무조사 대상자의 조사관할 지방국세청을 공정하고 합리적으로 배정하여야 한다.	① -------- 제5조의2 제1항에 따른 관할 조정 ---------- 관할 조정 --------------------- -----------------------------------------------.
② 국세청장은 교차 세무조사 관할조정 결과를 지방국세청장에게 문서로 통보하여야 한다.	② 지방국세청장 또는 국세청장-- 관할 조정 --- 세무서장 또는 지방국세청장------------------.
제5조의5(교차 세무조사 조사담당국 지정)	제5조의5(관할 조정 조사담당국 지정)
제5조의4에 따라 교차 세무조사 대상자를 배정받은 지방국세청장은 조사국별 사무분장, 업무량, 조사인력 등을 종합적으로 고려하여 조사 담당국을 지정하여야 한다.	제5조의4 제1항-------관할 조정 -----------------------------------------------------------------------------------------------------.
제5조의6(교차 세무조사 서류 관리)	제5조의6(관할 조정 서류 관리)
조사공무원은 교차 세무조사 신청 및 통보 공문, 교차 세무조사 검토서 등 교차 세무조사 관련 서류를 보관하여야 한다.	--------------관할 조정------ ----------------- 관할 조정------------- 관할 조정----- -----------------.
제19조(세목별조사･부분조사의 실시)	제19조(세목별조사･부분조사의 실시)
② 제18조제1항에도 불구하고 납세자의 편의 및 조사의 효율성 등을 감안하여 다음 각 호의 사유에 해당하는 경우에는 부분조사를 실시할 수 있다. 이 경우 제3호부터 제7호까지의 사유에 따른 부분조사는 같은 세목 및 같은 과세기간에 대하여 2회를 초과하여 실시 할 수 없다. 1. (생 략) 2. ｢국세기본법｣ 제65조제1항제3호 단서(같은 법 제66조제6항 및 제81조에서 준용하는 경우를 포함한다.) 또는 같은 법 제81조의15제5항제2호 단서에 따른 재조사 결정에 따라 사실관계의 확인 등이 필요한 경우 3.∼9. (생 략)	② ------------------------- -------------------------- ------------------------- -------------------------- -------------------------- ---- 제9호--------------- -----------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. ------------------------ -----------------------제80조의2조---------------- -------------------------------------------------------------------------------------------- 3.∼9. (현행과 같음)
제25조(청렴서약서의 작성 및 사적 이해관계 신고)	제25조(청렴서약서의 작성 및 사적 이해관계 신고)
③ 조사공무원은 조사대상자 또는 세무대리인 등 직무관련자와 ｢국세청 공무원 행동강령｣ 제6조제1항에 따른 사적 이해관계가 있는 경우 사적관계 등을 기재한 ｢사적 이해관계 신고서｣(국세청 공무원 행동강령 별지 제23호 서식) 등을 작성하여 소속기관의 장(지방국세청은 조사국장, 세무서는 서장)에게 제출하여야 하며, 조사국장, 세무서장은 ｢국세청 공무원 행동강령｣제6조제5항부터 제7항까지의 규정 등에 따라 적절한 조치를 취하여야 한다.	③ -----------------------------------------------｢공직자의 이해충돌방지법｣ 제5조제1항에---------------------------------------｢사적 이해관계자 신고 및 회피 신청서｣(국세청 공직자의 이해충돌 방지제도 운영지침 별지 제1호 서식)------- 이해충돌방지담당관에게 제출하여야 한다.
제28조(세무조사 시 조력을 받을 권리의 보장)	제28조(세무조사 시 조력을 받을 권리의 보장)
⑤ 제3항에도 불구하고 위임장을 제출하지 아니한 세무대리인 또는 제3자가 조사과정에서 참여･의견진술 하는 경우에는 그 사실을 제41조제3항에 따라 조사국장, 세무서장에게 보고하여야 한다.	⑤ --------- -------------- --------------------------------------------------------------------------------- 별표1에 정한 조사공무원의 행동수칙에 따라 ------ ------------.
제29조(명령사항 위반 등에 대한 조치)	제29조(명령사항 위반 등에 대한 조치)
③ 조사공무원은 세무대리인의 ｢세무대리업무에 관한 사무처리규정｣ 제20조(징계요구사유-성실의무위반) 또는 제21조(징계요구사항-진실은폐․허위진술), ｢세무사법｣ 제12조의2(탈세 상담 등의 금지)에 따른 징계요구사유를 발견한 때에는 ｢세무대리업무에 관한 사무처리규정｣ 제19조(징계요구) 및 제22조(징계요건 조사보고)에 따른 절차를 진행하도록 하여야 한다.	③ ----------------------- ----------------------------제24조------------- --------------제25조----- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제23조------------- 제26조----------------------------------------------.
제32조(과세품질의 제고)	제32조(과세품질의 제고)
④ 조사공무원은 조사과정에서 발생한 과세쟁점이 국세청장이 정하는 사유에 해당하는 경우 조사지원팀에 조사종결 전까지 사전지원을 신청할 수 있다.	④ -------------------- --------------------------------------------- 조사심의팀------------- 사전심의를 -------------.
제41조(조사의 진행)	제41조(조사의 진행)
② 조사공무원은 세무조사 과정에서 조사받는 납세자에게 과세요건 및 사실관계 규명 등에 필요한 서류․증빙․물건 등의 제출․열람 및 해명을 요구할 경우에는 장부․서류 등 자료 제출 요구(별지 제18호 서식)에 의해 요구하고, 요구사항 목록을 작성하여 보관하여야 한다. 다만, 법령 등에 의해 비치․기장 의무가 있는 회계장부 및 관련 증빙은 구두로 요구하되 요구사항 목록을 작성․보관하여야 한다.	② -------------------------- ----------------------------- 사실관계 확인 --------- ------------------------------------------------구두 또는 장부․서류 등 자료 제출 요구(별지 제18호 서식)에 의해 요구------------------ --------------------. 다만, 중요 조사 항목 및 불복 예상 항목, 납세자가 자료제출을 지연 또는 기피하는 경우, 그 외 자료의 보존 및 유지가 필요한 것으로 인정되는 경우에는 별지 제18호 서식에 의해 요구하여야 하고, 요구사항 목록을 작성･보관하여야 한다.
③ 조사공무원은 과세의 근거자료를 확보하여 향후 불복청구 등에 대비하여야 하며, 납세자 또는 관련인 등의 확인이 필요한 사항에 대해서는 확인서(별지 제40호 서식) 또는 진술서(서술형, 문답형)(별지 제41호, 제38호 서식)를 받아야 한다.	③ ------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제42호------ -------------.
제46조(조사결과의 통지)	제46조(조사결과의 통지)
① 조사공무원은 납세자에게 통지한 조사기간이 종료한 날(다만, 통지한 조사기간 전에 조사를 종결한 경우에는 조사종결일)로부터 20일(｢국세기본법｣ 제11조(공시송달)제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 40일) 이내에 다음 각 호의 사항이 포함된 조사결과를 납세자에게 구체적으로 설명하고, ｢국세기본법｣ 제81조의12에 따라 세무조사결과통지서[｢국세기본법 시행규칙｣ 별지 제56호 서식]에 세무조사 결과를 상세히 기재하여 납세자에게 통지하여야 한다. 이 경우 통지서에는 수입금액, 과세표준 및 세액의 산출내역과 조사항목별 조사 결과 및 세무조사결과 사후관리할 사항(별지 제12-1호 서식)을 첨부하여야 한다. 다만, ｢국세기본법 시행령｣ 제63조의13제2항에 규정된 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 조사결과의 설명 및 통지를 생략할 수 있다.	① -------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------납세자 또는 납세관리인이 참석하는 회의(이하 ‘조사결과 설명회’)를 개최하여 다음 각 호의 사항이 포함된 조사결과를---------- --------------------------------------------------------------------------------------------수입금액, 과세표준 및 세액과 가산세의 산출명세와 ----------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------있고, 조사결과 설명회에 납세자가 참석을 원하지 않는 경우에는 설명회를 생략할 수 있다.
제53조(소득금액 변동자료 및 이전소득금액통지서의 처리)	제53조(소득금액 변동자료 및 이전소득금액통지서의 처리)
③ ｢국제조세조정에 관한 법률 시행령｣ 제16조제2항에 따른 이전소득금액 통지서[｢국제조세조정에 관한 법률 시행규칙｣ 별지 제6호의4 서식]는 소득금액변동통지서에 갈음하여 처리한다.	③ ------------------------- ---------제23조제2항----- ----------------------------------------------------제7호-------------- -----------------------.
제62조(조사결과의 조치)	제62조(조사결과의 조치)
② 제1항에 따른 통고처분 및 고발의 경우 실제행위자와 ｢조세범 처벌법｣ 제18조에 따라 양벌 규정 적용 대상자도 함께 통고처분 및 고발하여야 한다. 다만, 사망 등의 사유로 인하여 통고처분 및 고발할 수 없는 경우에는 그 사유를 기재하여 조사관서장의 결재를 받아 종결하여야 한다.	② -------------------------- -------------------------------------------따른-----------------를---- ----------------------.< 단서 삭제 >
제65조(이전가격심의위원회)	제65조(이전가격심의위원회)
①～② (생 략) < 신 설 >	①～② (현행과 같음) ③ 위원회의 위원장은 조사1국장(서울청은 국제거래조사국장)이 되고, 위원은 위원장이 지명하는 8명 이내의 사람으로 한다. ④ 위원회 회의는 위원장과 위원으로 구성하고, 그 구성원 과반수 이상의 참여로 개의하며 참여위원 과반수의 의견으로 의결한다. ⑤ 조사공무원과 납세자는 위원회에서 의견진술을 할 수 있다. ⑥ 위원장은 위원회의 효율적 운영을 위해 그 밖에 필요한 사항을 정할 수 있다.
제66조(자료제출의 요구)	제66조(자료제출의 요구)
① 조사공무원은 이전가격조사 등 국제거래에 대한 세무조사 시 ｢국제조세조정에 관한 법률 시행령｣ 제19조제1항에 따라 조사대상자 또는 그의 국외 특수관계자에게 다음 각 호에 해당하는 자료의 제출을 요구할 수 있다. 1. 자산의 양도․매입 등에 관한 각종 관련 계약서 2. 제품의 가격표 3. 제조원가계산서 4. 특수관계가 있는 자와 특수관계가 없는 자를 구별한 품목별 거래명세표 5. 용역의 제공이나 그 밖의 거래와 관련된 제1호부터 제4호까지의 규정에 준하는 서류 6. 법인의 조직도 및 업무분담표 7. 국제거래가격 결정자료 8. 특수관계가 있는 자간의 가격결정에 관한 내부지침 9. 해당 거래와 관련된 회계처리기준 및 방법 10. 해당 거래와 관련된 자의 사업활동 내용 11. 특수관계가 있는 자와의 상호출자 현황 12. 소득세, 법인세 등 신고 시 누락된 서식 또는 항목 13. 다국적기업집단의 용역거래와 관련하여 그 거래명세를 파악할 수 있는 다음 각 목의 자료 가. 용역계약서 나. 거주자와 국외 특수관계자들간의 관계도 다. 용역거래 당사자의 내부 조직도 및 조직별 설명자료 라. 용역의 제공을 위하여 발생한 비용의 지출항목별 명세서 14. 정상원가분담액 등에 의한 과세조정과 관련한 원가분담약정서 등 다음 각 목의 자료 가. 다음 사항이 포함된 원가분담약정서 (1) 계약 참여자의 명단 (2) 계약 참여자가 제공하는 자산의 유형 및 명세 (3) 계약 참여자간의 권리관계 나. 원가분담수정약정서(중도에 참여하거나 탈퇴하는 경우에 한함) 다. 제공되는 자산의 평가와 관련하여 적용하는 회계원칙 및 평가명세 라. 참여자 및 수혜자가 받을 기대편익의 평가명세 마. 실제로 실현된 실제편익의 측정명세 바. 기대편익과 실제편익의 차이에 따른 정산명세 15. 그 밖에 적정가격 산출을 위하여 필요한 자료	① -------------------------- ------------------------------------------------------제38조--------------------- -------------특수관계인---- ----------------------------------------------. 1. 법인의 조직도 및 사무 분장표 2. 해당 거래와 관련된 자의 사업활동 내용 3. 특수관계가 있는 자와의 상호출자 현황 4. 자산의 양도·매입 등에 관한 각종 관련 계약서 5. 제품의 가격표 6. 제조원가계산서 7. 특수관계가 있는 자와 특수관계가 없는 자를 구별한 품목별 거래 명세표 8. 용역의 제공이나 그 밖의 거래의 경우에는 제4호부터 제7호까지에서 규정한 자료에 준하는 서류 9. 국제거래 가격 결정자료 10. 특수관계가 있는 자 간의 가격 결정에 관한 내부 지침 11. 해당 거래와 관련된 회계처리 기준 및 방법 12. 거주자와 국외특수관계인 간의 용역거래와 관련하여 그 거래 내용을 파악할 수 있는 다음 각 목의 자료 가. 용역거래계약서 나. 거주자와 국외특수관계인 간의 관계도 다. 용역거래 당사자의 내부 조직도 및 조직별 설명자료 라. 용역 제공을 위하여 발생한 비용의 지출항목별 명세서(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제12조제1항에 따라 용역의 대가를 산정하는 경우만 해당한다) 마. 용역 제공 일정표, 용역공정표, 용역 제공자 및 직원 현황 등 용역을 제공한 사실을 확인할 수 있는 자료 바. 간접적 청구방식(용역 제공자가 국내 또는 국외의 복수 특수관계인들에게 동일 또는 유사한 용역을 제공하고 발생한 비용을 용역을 제공받은 특수관계인들 사이에서 합리적으로 배분 또는 할당하는 방식을 말한다)으로 용역의 대가를 산출하는 경우에는 그 비용 배분 또는 할당에 관한 자료 13. 정상원가분담액 등에 의한 결정 및 경정과 관련하여 원가분담 약정서 등 다음 각 목의 자료 가. 다음 사항이 포함된 원가분담 약정서 (1) 계약 참여자의 명단 (2) 계약 참여자가 제공하는 자산의 유형 및 명세 (3) 계약 참여자 간의 권리관계 나. 가목의 사항이 포함된 원가분담 수정약정서(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제19조에 따라 원가등의 분담에 대한 약정에 새로 참여하거나 중도에 탈퇴하는 경우에 한함) 다. 제공되는 자산의 평가와 관련하여 적용 하는 회계원칙 및 평가 명세 라. 참여자 및 수혜자가 얻을 기대편익의 평가 명세 마. 실제로 실현된 기대편익의 측정 명세 바. 기대편익과 실제편익의 차이에 따른 정산 명세 14. 법인세 및 소득세 신고 시 누락된 서식 또는 항목
② 제1항에 따라 자료 제출을 요구받은 자는 자료 제출을 요구받은 날부터 60일 이내에 해당 자료를 제출하여야 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유로 제출기한의 연장을 신청하는 경우에는 1회에 한해 60일까지 연장할 수 있다. 1. 자료 제출을 요구받은 자가 화재․재난 및 도난 등의 사유로 자료 제출이 불가능한 경우 2. 자료 제출을 요구받은 자가 사업이 중대한 위기에 처하여 자료 제출이 곤란한 경우 3. 권한 있는 기관에 관련 장부․서류가 압수 또는 영치된 경우 4. 국외특수관계자의 과세연도 종료일이 도래하지 아니한 경우 5. 자료의 수집․작성에 상당한 기간이 필요하여 기한 내에 자료를 제출할 수 없는 경우 6. 제1호부터 제5까지에 준하는 사유가 있어 기한 내에 자료 제출이 불가능하다고 판단되는 경우	② -------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 60일의 범위에서 한 차례만 그 제출기한을 --- -----------. 1. -------------------------- -------------------------------를 제출할 수 없는 경우 2. -------------------------- --------------------------를 제출하기 매우 곤란한 경우 3. 관련 장부․서류가 권한 있는 기관에 압수 되거나 -------- 4. 국외특수관계인------------ --------------------------- 5. ------------------------- ------ 걸려 기한까지 자료를 제출할 수 없는 경우 6. ----------------에서 규정한 사유에 준하는 사유가 있어 기한까지 자료를 제출할 수 없다고 판단되는 경우
③ 제2항 단서의 사유가 있어 자료제출 기한의 연장을 신청하는 자는 자료제출 기한 15일 전까지 제출기한 연장 신청서[｢국제조세조정에 관한 법률 시행규칙｣ 별지 제9호 서식]를 제출하여야 하며, 조사공무원은 접수일로부터 7일 이내에 제출기한 연장승인통지서[｢국제조세조정에 관한 법률 시행규칙｣ 별지 제10호 서식]에 의해 연장 여부를 신청인에게 통지하여야 한다. 이 경우 7일 이내에 통지를 하지 아니한 경우에는 연장신청한 기한까지 자료제출 기한이 연장된 것으로 본다.	③ ------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------제3호-------------- -------------------------------------제출기한 연장(승인,기각)통지서----------- --------------------제4호--------------------- ----------------------------------------------------------- 연장을 신청한 ------ 제출기한이 ---------------- ----.
제68조(자료제출의무 불이행에 대한 제재)	제68조(자료제출의무 불이행에 대한 제재)
① 제66조제1항제1호부터 제15호까지의 규정에 해당하는 자료의 제출을 요구받은 자가 제66조제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 정당한 사유 없이 자료를 기한 내에 제출하지 아니하거나 거짓된 자료를 제출하는 경우에는 1억원 이하의 과태료를 부과한다.	① ----------------- 제14호----------------------------------------------------------------------------------------------------까지 -------------------- -------------------------------------------.
② 제1항에 따른 과태료의 부과․징수는 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제12조, 같은 법 시행령 제51조에 따르며, ｢질서위반행위규제법｣ 제16조, 같은 법 시행령 제3조에 따라 과태료부과 사전통지(별지 제30호 서식)를 하여야 한다.	② ------------------------- ------------------------제87조, ----------- 제100조-- ----------------------------------------------------------------------------------------------.
제69조(세무조사의 협력)	제69조(세무조사의 협력)
① 국세청장은 국외 특수관계자와의 국제거래에 대하여 세무조사가 필요하다고 판단되는 경우에는 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제32조(세무조사협력)에 따라 그 거래에 대하여 체약상대국과 동시에 세무조사를 하거나 체약상대국에 세무공무원을 파견하여 직접 세무조사 실시 또는 체약상대국의 세무조사에 참여하게 할 수 있다.	① ----- 조세조약이 적용되는 자와의 거래에 ------------- ------------------------------------------------------ 제39조(세무조사 협력)-- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제69조의2(해외금융계좌 신고의무 불이행에 대한 제재)	제69조의2(해외금융계좌 신고의무 불이행에 대한 제재)
① 조사공무원은 업무처리 과정에서 ｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제34조제1항에 따른 해외금융계좌 신고의무자의 신고의무 위반 행위를 확인한 경우 과태료 부과 등 필요한 조치를 하여야 한다.	① ------------------------- ------------------------- 제53조 ----------------- -------------------------------------------------------------------------.
제73조(범칙위원회의 운영)	제73조(범칙위원회의 운영)
② 범칙위원회 회의는 위원장과 위원장이 지정하는 5명의 위원(위촉위원 3명 이상)으로 구성하고, 그 구성원 3분의 2 이상의 출석으로 개의하며 출석위원 과반수의 찬성으로 의결한다.	② ----------------------- -------------- 6명------ ---------4명------------- -----------------------------------------------------------------------.
제80조(영장의 신청)	제80조(영장의 신청)
② 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 ｢절차법｣ 제9조제1항 단서에 따라 영장 없이 압수 또는 수색하고, 같은 법 제9조제2항에 따라 압수수색한 때부터 48시간 이내에 영장을 청구할 수 있다. 1. (생 략) 2. 조세범칙행위 혐의자가 도주하거나 증거를 인멸할 우려가 있어 압수․수색영장을 발부받을 시간적 여유가 없는 경우	② ------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. 장기 3년 이상의 형에 해당하는 조세범칙행위 혐의자가------- ----------------------------------------------
제87조(심문조서 등의 작성)	제87조(심문조서 등의 작성)
③ 조사공무원이 심문조서를 작성할 때에는 다음 각 호의 사항을 준수하여야 한다. 1.∼2. (생 략) < 신 설 >	③ ------------------------ ----------------------------------------. 1.∼2. (현행과 같음) 3. 조사공무원이 조세범칙행위 혐의자를 심문할 때에는 그 이익이 되는 사실을 진술할 기회를 주어야 한다.
제87조의2(진술거부권 등의 고지)	제87조의2(진술거부권 등의 고지)
② 조사공무원은 제1항에 따라 알려준 때에는 조세범칙행위 혐의자 등이 진술을 거부할 권리와 변호사 등의 조력을 받을 권리를 행사할 것인지의 여부를 질문하고, 이에 대한 조세범칙행위 혐의자 등의 답변을 심문조서에 기재하여야 한다. 이 경우 조세범칙행위 혐의자 등의 답변은 조세범칙행위 혐의자 등으로 하여금 자필로 기재하게 하고 그 부분에 기명날인 또는 서명하게 하여야 한다.	② ------------------------- ------------------------------------------------------------------------- 것인지 여부를 ------------ ---- 답변을 ------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------거나 조사공무원이 조세범칙행위 혐의자 등의 답변을 기재한 부분에 기명날인 또는 서명하게 하여야 한다.
제88조(조세범칙조사 기간의 연장 및 조사범위 확대 심의)	제88조(조세범칙조사 기간의 연장 및 조사범위 확대 등 심의)
< 신 설 > ③ 제1항 및 제2항에 따른 심의절차는 제73조, 제74조 및 제77조를 준용한다.	③ 조사공무원이 ｢절차법｣ 제13조에 따른 조세범칙처분 없이 조세범칙조사를 종결하려는 경우 그 종결에 관한 사항은 범칙위원회의 심의를 거쳐야 한다. ④ 제1항, 제2항 및 제3항--------------------------------------------.
제92조(조세범칙처분 결정을 위한 심의)	제92조(조세범칙처분 결정을 위한 심의)
② 조세범칙행위 혐의자가 도주하거나 증거를 인멸할 우려가 있는 경우에는 제1항에 불구하고 ｢절차법｣ 제14조제1항 단서에 따라 범칙위원회의 심의를 거치지 아니할 수 있다.	② 장기 3년 이상의 형에 해당하는 조세범칙행위 혐의자가 --------------------------------------------------------------------------------------------.

사무처리규정 서식 신설

■ 조사사무처리규정 [별지 제32-2호 서식]

조세범칙사건		(	범칙처분 없이 종결 시 그 종결사항		)	심의요청서
문서번호 : 20 . . . 수 신 : 참 조 : 아래 납세자에 대한 조세범칙조사심의위원회의 심의를 요청합니다. 청 국장(서장) □ (서명)
1. 인적사항
업 체 명				사업자등록번호
대 표 자				주민등록번호
주 소				개 업 일
업 종				조사관할(부서)
2. 범칙내용 (백만원)
○ ○ ○
3. 심의요청 사유 (범칙처분 없이 범칙조사 종결 시 그 종결에 관한 사항)
○
첨 부 : 관련서류 1부.

※ 범칙처분 없이 종결하는 사유를 구체적으로 기재하고, 관련 증빙서류를 첨부

사무처리규정 서식 개정

■ 조사사무처리규정 [별지 제18호 서식]

기 관 명 수신자 (주)○○ 홍길동 제 목 장부･서류 등 자료 제출 요구
귀하(귀사)에 대한 세무조사와 관련하여 아래와 같이 장부･서류 등 자료의 제출을 요구합니다. * 제출기한까지 자료를 제출하지 않으면 세무조사를 중지하거나 조사기간을 연장할 수 있습니다.
납 세 자	상 호 (성 명)		사업자등록번호 (생 년 월 일)
	사업장 (주 소)
자료제출기한		202 . . .
자료 제출 요구 명세
(작성예시) 귀사에 대한 세무조사와 관련하여『소득세법』제170조 및『법인세법』제122조의 질문·조사 규정 등에 의거 첨부와 같이 국제거래에 대한 자료 제출(소명)을 2023. 10. 20.까지 요구합니다. - 첨부. 자료제출 요구 목록
※ 세무공무원의 질문에 대하여 거짓으로 진술하거나 장부 등의 조사 또는 제출명령에 거부 ․ 기피하거나 허위장부를 제출하는 경우에는 ｢국세기본법｣ 제88조에 따라 5천만원 이하의 과태료가 부과될 수 있음을 알려드립니다.

발신명의	직인

기안자(직위/직급)        서명 검토자(직위/직급)       서명 결재자(직위/직급)        서명

협조자(직위/직급)         서명

시행  처리과명 - 일련번호(시행일자)             접수     처리과명 - 일련번호(접수일자)

우    주소                                      /홈페이지 주소

전화(   )          , 전송(   )           /공무원의 공식 전자우편주소         /공개구분

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡)

■ 조사사무처리규정 [별지 제22호 서식]

행 정 기 관 명

수신자

(경유)

제  목  세무조사 범위확대 통지

귀하(귀사)에 대한 세무조사는 납세자보호(담당)관 또는 납세자보호위원회의 승인 절차를 거쳐 아래와 같은 사유로 조사범위가 확대되었음을 알려드립니다.

납 세 자

상  호

(성  명)

사업자등록번호

(생 년 월 일)

사업장

(주  소)

구    분

당   초

범위확대

조사대상 세목

조사대상 과세기간

∼

∼

조사 기간

∼

∼

확대 조사범위

조사 범위확대

사유

(예) ’19.5월 A거래처로부터 발급받은 B거래 관련 세금계산서 상 공급가액이 실제 매입한 가액과 차이가 있는 것으로 확인되어 해당 부분에 대한 조사가 필요 (근거: 국세기본법 제81조의9)

끝.

발신명의	직인

▪  이 통지 내용에 대해 문의 사항이 있는 경우 ○○○과 담당자 ○○○(전화:        )에게 연락하시면 친절하게 상담해 드리겠습니다.

▪  통지 결과에 이의가 있는 경우 납세자보호담당관에게 권리보호를 요청하실 수 있습니다.

* 요청기한 : 통지받은 날로부터 7일(7일이 경과하기 전에 조사기간이 종료되는 경우 그 종료일) 이내. 단, 중소규모납세자는 조사기간 종료일까지

▪  자세한 ｢권리보호요청｣ 방법에 대해 안내를 원하시거나 세무조사와 관련하여 불편‧애로 사항이 있으시면 납세자보호담당관실(전화:         )로 연락하시기 바랍니다.

기안자  직위(직급) 서명

검토자  직위(직급)서명

결재권자  직위 (직급)서명

협조자

시행

처리과-일련번호(시행일자)

접수

처리과명-일련번호(접수일자)

우

주소

/

홈페이지 주소

전화(  )

전송(  )

/

기안자의 공식전자우편주소

/

공개구분

■ 조사사무처리규정 [별지 제34호 서식]

조세범칙조사 심의의결서 (대상선정·기간연장·범위확대･ 범칙처분 없이 종결 시 그 종결사항)
				위원장
202 . . .
1. 인적사항
업 체 명		사업자등록번호
대 표 자		주민등록번호
사 업 장		개 업 일
업 종		조사관할(부서)
2. 결정내용
조세범칙조사 대상선정·기간연장·범위확대, 범칙처분 없이 종결시 그 종결사항 (승인, 불승인)
3. 결정사유
- -

■ 조사사무처리규정 [별지 제39호 서식]

조세범칙혐의자(참고인) 심문조서 (제 회)

진술자	성 명				주민등록번호
	주 소
	관 계
소속회사	법인명 (상호)					사업자등록번호
	소재지					대표자 성명 (주민등록번호)
위 진술자가 주식회사 00에 대한 ｢조세범처벌법｣ 해당 혐의사건과 관련하여 00지방국세청 조사00국 00과 00사무실 0층에 임의로 2020. 0. 00. 00: 00에 출석하였으므로 아래와 같이 신분을 확인하다.
문		귀하의 성명, 주민등록번호, 직업, 주거, 등록기준지 등을 말하시오.
답		성명은
		주민등록번호는
		직업은
		주거는
		등록기준지는
		직장 주소는
		연락처는
		자택 전화 :					휴대 전화 :
		직장 전화 :					전자우편 :
입니다.
조사자는 범칙혐의의 요지를 설명하고 조사자의 심문에 대하여 ｢헌법｣ 제12조 제2항에 따라 진술을 거부할 수 있는 권리와 국세기본법 제81조의 5에 따라 세무대리인의 참여 등 조력을 받을 권리가 있음을 범칙혐의자에게 알려주고 이를 행사할 것인지 그 의사를 확인한다.

<이하 생략>

■ 조사사무처리규정 [별지 제48호 서식]

조사 관할 조정 검토서
1. 기본사항 (주조사대상자)
상 호										사업자번호
대표자										소재지
업 종										개업일(폐업일)
2. 조정대상 과세기간 신고내용 (주조사대상자)																			(억원)
과세기간	조사유형			세목				선정구분			수입금액				과세표준				결정세액
3. 조사 관할 조정대상자
관계	상호(성명) (사업자등록번호)						소재지(주소)											조사 구분		조사 대상년도
4. 세무조사 이력																				(억원)
구분		조사대상기간				조사기간							추징세액				조사담당
5. 신청내용
조정사유(유형)					근거규정 (국기령§63조의3)				관할 (조정전)			관할 (조정후)		신청자 구분
					□ 1호 □ 2호 □ 3호 □ 4호									□ 납세지 관할 지방청장 □ 납세지 외 관할 세무서장 □ 납세지 외 관할 지방청장
6. 기타
붙임 : 1. 조사 관할 조정 사유서 2. 조사 관할 조정 요건검토 체크리스트 3. 관련 증빙
위와 같은 사유로 위 납세자에 대해 세무조사 관할조정을 신청하고자 합니다. 202 년 월 일 OO지방국세청장 귀하 검토자 급 (인)