신․구조문대비표 과세전적부심사 사무처리규정
현 행	개 정
제3조(세무조사결과 등 통지) ① 세무서장 또는 지방국세청장이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하여 과세할 때에는 과세표준이나 예상 고지세액 등을 서면으로 납세자에게 통지하여야 한다. 1.∼4. (생략) 5. 실지조사 등에서 확인된 해당 납세자 외의 자에 대한 과세자료를 처리하여 과세할 때 6. (생략)	제3조(세무조사결과 등 통지) ① ---------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------. 1.∼4. (생략) 5. 실제조사 ------------------------------- ---------------------------------- 6. (생략)
제4조(과전전적부심사청구를 할 수 있는 자) ①,② (생략) ③ 세무서장 또는 지방국세청장에게 청구하는 과세전적부심사청구서는 시행규칙 별지 제56호의2 서식에 의하며, 국세청장에게 청구하는 과세전적부심사청구서는 시행규칙 별지 제56호의3 서식에 의한다.	제4조(과전전적부심사청구를 할 수 있는 자) ①,② (생략) ③ ---------------------------------------- -------------------------------- 제56호의3 -------------------------------------------------------------------------- 제56호의4 -----------.
제6조(조기결정 신청) ① 세무조사결과 등 통지를 받은 자는 그 통지를 한 세무서장(민원봉사실장 또는 통지 담당과장)·지방국세청장(운영지원과장 또는 통지 담당과장)에게 조기결정신청서(시행규칙 별지 제56호의4 서식)에 따라 통지한 내용의 전부 또는 일부에 대하여 과세표준 및 세액을 즉시 결정 또는 경정 결정하여 줄 것을 신청할 수 있다. 이 경우 조기결정 신청한 내용에 대하여는 과세전적부심사청구를 할 수 없다.	제6조(조기결정 신청) ① ---------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제56호의5 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제18조(심리자료 제출) ① (생략) ② 제1항의 세무조사결과 등 통지가 지방국세청장의 감사결과 시정지시(현지시정을 포함한다)에 따른 통지인 경우 또는 사업장 관할 세무서장 등의 조사․결정에 따른 통지인 경우에는 그 지방국세청장( 감사관) 또는 사업장 관할 세무서장(소관 과장) 등에게 제1항 각 호의 심리자료를 제출할 것을 요구하여야 한다. ③ 제2항에서 사업장 관할 세무서장 등이란 사업장 또는 재산소재지 관할세무서장 또는 지방국세청장이 다음 각 호의 금액을 조사･결정하여 세무조사결과 등을 통지하는 경우 그 세무서장 또는 지방국세청장을 말한다. 1.(생략) 2. 공동사업자의 사업장 관할세무서장이 실지조사ㆍ결정한 소득금액 3.∼6.(생략)	제18조(심리자료 제출) ① (생략) ② ---------------------------------------- ------------------(현지시정을 포함하고, 권고사항은 제외한다)--------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ③ ---------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1.(생략) 2. ---------------------------- 실제조사ㆍ ------------ 3.∼6.(생략)
제19조(청구에 대한 의견서 작성) ①, ②,③ (생략) ④ 과세전적부심사청구의 대상이 지방국세청장의 감사결과 시정지시(현지시정을 포함한다)에 따른 세무조사결과 등 통지인 경우의 의견서는 해당 통지에 관하여 시정지시(현지시정을 포함한다)를 한 지방국세청의 감사관이 제3항의 규정에 준하여 지휘·작성하여야 한다. 다만, 시정지시 사항 외의 부분에 대한 과세전적부심사청구인 경우의 의견서는 그 통지를 한 세무서장이 지휘·작성하여야 한다.	제19조(청구에 대한 의견서 작성) ①, ②,③ (생략) ④ ---------------------------------------- ----------(현지시정을 포함하고, 권고사항은 제외한다)--------------------------------- -----------(현지시정을 포함하고, 권고사항은 제외한다)--------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제26조(영세납세자에 대한 증거조사 특례) ① (생략) ② 제1항에서 영세납세자란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자(법인사업자를 제외한다)를 말한다. 다만, 법령해석에 관한 사항과 가짜세금계산서판매상 확정자료 관련사건은 제외한다. 1. 청구세액이 2천만원 미만인 사건 2. (생략)	제26조(영세납세자에 대한 증거조사 특례) ① (생략) ② ---------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. 청구세액이 3천만원 이하인 사건 2. (생략)
제33조(과세전적부심사청구에 대한 결정) ①, ② (생략) ③ 결정서에는 결정 주문과 이유를 기록하되 그 이유는 다음 각 호의 순서에 따라 별지로 작성하며, 내용이 명확하고 논리의 일관성이 유지되도록 작성하여야 한다. 이 경우 청구인 이외의 자에 관한 정보에 대해서는 필요한 경우 익명으로 처리할 수 있다. 1. 세무조사결과(감사결과 과세예고ㆍ과세예고) 통지 내용 2. 청구주장 3. 조사관서(감사관ㆍ과세예고관서) 의견 4. 5. (생략) ④ (생략)	제33조(과세전적부심사청구에 대한 결정) ①, ② (생략) ③ ---------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------ --------------------------. 1. 사실관계 및 통지내용 2. 청구주장 3. 통지관서(감사관ㆍ조사관서) 의견 4. 5. (생략) ④ (생략)
제40조(과세전적부심사청구서 등 송부) ①, ② (생략) (신설)	제40조(과세전적부심사청구서 등 송부) ①, ② (생략) ③ 국세청장은 제2항에 따라 국세청장에게 이송된 과세전적부심사청구서에 대하여 즉시 제4조제2항 각 호의 규정에 해당하는지 여부를 검토하고, 해당하지 않을 경우 세무조사결과 등 통지를 한 세무서장 또는 지방국세청장에게 이송하며, 그 사실을 서면으로 청구인에게 통지하여야 한다.
제46조(관계 국·실의 의견조회) ① 심사담당관은 과세전적부심사청구 심리를 위하여 필요하다고 인정되는 경우에는 서면으로 청구내용에 관계되는 소관 국․실에 그 의견을 조회할 수 있고, 법원에서 국가가 반복 패소하는 등 기존의 세법해석을 변경 또는 새로운 해석이 필요하다고 판단되는 경우에는 법령해석과장에게 국세법령해석심의위원회의 심의를 요청할 수 있다. ② 제1항의 규정에 따라 의견조회를 받은 관련 국․실은 이를 받은 날부터 7일 이내에 회보하여야 하고, 제1항 후단 규정에 따라 심의요구를 받은 법령해석과장은 국세법령해석심의위원회의 심의를 거쳐 조속한 시일 내에 회보하여야 한다.	제46조(관계 국·실의 의견조회) ① ---------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 법규과장--------------------------------------------------. ② ---------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------- 법규과장------------------------------- -----------------------------------------.
제52조(과세전적부심사청구에 대한 결정) ①, ② (생략) ③ 결정서에는 결정 주문과 이유를 기록하되 그 이유는 다음 각 호의 순서에 따라 별지로 작성하며, 내용이 명확하고 논리의 일관성이 유지되도록 작성하여야 한다. 이 경우 청구인 이외의 자에 관한 정보에 대해서는 필요한 경우 익명으로 처리할 수 있다. 1. 세무조사결과(감사결과 과세예고ㆍ과세예고) 통지 내용 2. 청구주장 3. 조사관서(감사관ㆍ과세예고관서) 의견 4. 5.(생략) ④ (생략)	제52조(과세전적부심사청구에 대한 결정) ①, ② (생략) ③ ---------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. 사실관계 및 통지내용 2. 청구주장 3. 통지관서(감사관ㆍ조사관서) 의견 4. 5.(생략) ④ (생략)
(신설)	제60조(이해충돌방지 의무) 과세전적부심사청구의 심리와 심의업무를 수행하는 세무공무원은 공정한 직무수행을 위해 ｢공직자의 이해충돌 방지법｣, ｢공직자의 이해충돌 방지법 시행령｣ 및 ｢국세청 공직자의 이해충돌 방지제도 운영지침｣을 준수하여야 한다.
제60조(유효기간) 이 규정은 ｢훈령ㆍ예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정(대통령훈령 제431호)｣에 따라 이 규정을 발령한 후의 법령이나 현실 여건의 변화 등을 검토하여야 하는 2024년 6월 30일까지 효력을 가진다.	제61조(재검토기한) 이 훈령은 ｢훈령ㆍ예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정｣에 따라 2022년 8월 1일 기준으로 매 3년이 되는 시점(2025년 7월 31일까지를 말한다)마다 타당성을 검토하여 개선 등의 조치를 하여야 한다.
부칙(2021. 7. 21. 국세청 훈령 제2461호) 제1조(시행일) 이 규정은 2021년 7월 21일부터 시행한다.	부칙(2022. 0. 0. 국세청 훈령 제0000호) 제1조(시행일) 이 규정은 2022년 0월 0일부터 시행한다.