소득세법 일부개정법률안

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(박광온의원 대표발의)

의 안 번 호	1835		발의연월일 : 2016. 8. 26. 발 의 자 : 박광온ㆍ김해영ㆍ추미애 권칠승ㆍ문미옥ㆍ이찬열 백혜련ㆍ김현미ㆍ신경민 원혜영 의원(10인)

제안이유 및 주요내용

현행법은 출산을 장려하고 다자녀 가구에 대한 지원을 강화하기 위하여 종합소득이 있는 거주자에 대하여 부양 자녀수에 따른 세액공제 혜택을 부여하고 있음.

자녀에 대한 공제는 도입 당시 소득공제 항목이었으나 2014년 세제개편으로 세액공제 항목으로 전환되었는데, 소득공제에서 세액공제로 전환됨에 따라 일부 중저소득자의 경우 과세표준 상승에 따른 세율 인상으로 세부담이 오히려 증가한 것으로 나타났음.

또한, 현행 세액공제의 자녀 1명당 공제금액이 적고 다자녀 가구와 자녀가 2명 이하인 가구의 공제금액 차이도 크지 않아 출산장려 및 다자녀 가구에 대한 지원 대책으로는 그 효과가 미미하다는 지적이 있음.

이에 자녀에 대한 공제를 세액공제에서 소득공제로 전환하고 공제금액을 상향 조정함으로써 중저소득자의 세부담을 경감하고 출산 및 다자녀 가구에 대한 세제 지원을 강화하려는 것임(안 제51조, 제51조의2 신설).

법률  제        호

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소득세법 일부개정법률안

소득세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제14조제2항 중 “제51조의3, 제51조의4”를 “제51조의2부터 제51조의4까지”로 한다.

제15조제2호 전단 및 후단 중 “제59조까지 및 제59조의2부터 제59조의4까지의 규정”을 각각 “제59조까지, 제59조의3 및 제59조의4”로 한다.

제51조제1항에 제4호 및 제5호를 각각 다음과 같이 신설하고, 같은 조 제3항 및 제4항을 각각 삭제한다.

4. 6세 이하의 직계비속, 입양자 또는 위탁아동이 2명 이상인 경우 1명을 초과하는 1명당 연 100만원

5. 해당 과세기간에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자인 경우 1명당 연 200만원

제51조의2를 다음과 같이 신설한다.

제51조의2(자녀 추가공제 등) ① 종합소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동을 포함한다)가 1명인 경우에는 연 150만원을, 2명인 경우에는 연 300만원을, 3명 이상인 경우에는 연 300만원과 2명을 초과하는 1명당 연 300만원을 합한 금액을 거주자의 해당 과세기간 종합소득금액에서 기본공제 외에 각각 추가로 공제(이하 “자녀 추가공제”라 한다)한다.

② 기본공제와 추가공제 및 자녀 추가공제를 “인적공제”라 한다.

③ 인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.

제51조의3제3항제1호 중 “제51조제3항”을 “제51조의2제2항”으로 한다.

제53조제4항 본문 중 “제59조의2”를 “제51조의2”로 하고, 같은 조 제5항 중 “제50조제1항제3호 및 제59조의2”를 “제50조제1항제3호, 제51조제1항제4호 및 제51조의2”로 한다.

제59조의2를 삭제한다.

제61조제2항 본문 중 “제59조의2에 따른 자녀세액공제액, 제59조의3”을 “제59조의3”으로 한다.

제70조제4항제1호 중 “특별소득공제, 자녀세액공제”를 “특별소득공제”로 한다.

제122조 단서 중 “제51조제3항”을 “제51조의2제2항”으로, “특별소득공제, 제59조의2에 따른 자녀세액공제”를 “특별소득공제”로 한다.

제126조제5항 단서 중 “제51조제3항”을 “제51조의2제2항”으로, “특별소득공제, 제59조의2에 따른 자녀세액공제”를 “특별소득공제”로 한다.

제137조제1항제3호 및 같은 조 제2항 중 “근로소득세액공제, 자녀세액공제”를 각각 “근로소득세액공제”로 한다.

제143조의4제1항 중 “자녀세액공제와 표준세액공제”를 “표준세액공제”로 하고, 같은 조 제2항 중 “소득세, 자녀세액공제”를 “소득세”로 한다.

제143조의6제2항 본문 중 “인적공제와 자녀세액공제”를 “인적공제”로 한다.

제144조의3 중 “종합소득공제, 자녀세액공제”를 “종합소득공제”로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(자녀 추가공제에 관한 적용례) 제51조 및 제51조의2의 개정규정과 제14조제2항, 제15조제2호, 제51조의3제3항제1호, 제61조제2항, 제70조제4항제1호, 제122조 단서, 제126조제5항 단서, 제137조제1항제3호, 같은 조 제2항, 제143조의4제1항·제2항, 제143조의6제2항 및 제144조의3의 개정규정은 이 법 시행 이후 연말정산 또는 종합소득 과세표준 확정신고하는 분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제14조(과세표준의 계산) ① (생 략)	제14조(과세표준의 계산) ① (현행과 같음)
② 종합소득에 대한 과세표준(이하 “종합소득과세표준”이라 한다)은 제16조, 제17조, 제19조, 제20조, 제20조의3, 제21조, 제24조부터 제26조까지, 제27조부터 제29조까지, 제31조부터 제35조까지, 제37조, 제39조, 제41조부터 제46조까지, 제46조의2, 제47조 및 제47조의2에 따라 계산한 이자소득금액, 배당소득금액, 사업소득금액, 근로소득금액, 연금소득금액 및 기타소득금액의 합계액(이하 “종합소득금액”이라 한다)에서 제50조, 제51조, 제51조의3, 제51조의4 및 제52조에 따른 공제(이하 “종합소득공제”라 한다)를 적용한 금액으로 한다.	② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제51조의2부터 제51조의4까지------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ ∼ ⑥ (생 략)	③ ∼ ⑥ (현행과 같음)
제15조(세액 계산의 순서) 거주자의 종합소득 및 퇴직소득에 대한 소득세는 이 법에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 다음 각 호에 따라 계산한다.	제15조(세액 계산의 순서) ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 제1호에 따라 계산한 각 산출세액에서 제56조, 제56조의2, 제57조부터 제59조까지 및 제59조의2부터 제59조의4까지의 규정에 따른 세액공제를 적용하여 종합소득 결정세액과 퇴직소득 결정세액을 각각 계산한다. 이 경우 제56조에 따른 배당세액공제가 있을 때에는 산출세액에서 배당세액공제를 한 금액과 제62조제2호에 따른 금액을 비교하여 큰 금액에서 제56조의2, 제57조부터 제59조까지 및 제59조의2부터 제59조의4까지의 규정에 따른 세액공제를 한 금액을 세액으로 하고, 제59조의5에 따라 감면되는 세액이 있을 때에는 이를 공제하여 결정세액을 각각 계산한다.	2. ------------------------------------------------------------------제59조까지, 제59조의3 및 제59조의4----------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제59조까지, 제59조의3 및 제59조의4--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
3. (생 략)	3. (현행과 같음)
제51조(추가공제) ① 제50조에 따른 기본공제대상이 되는 사람(이하 “기본공제대상자”라 한다)이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 거주자의 해당 과세기간 종합소득금액에서 기본공제 외에 각 호별로 정해진 금액을 추가로 공제한다. 다만, 제3호와 제6호에 모두 해당되는 경우에는 제6호를 적용한다.	제51조(추가공제) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.--------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
<신 설>	4. 6세 이하의 직계비속, 입양자 또는 위탁아동이 2명 이상인 경우 1명을 초과하는 1명당 연 100만원
<신 설>	5. 해당 과세기간에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자인 경우 1명당 연 200만원
6. (생 략)	6. (현행과 같음)
② (생 략)	② (현행과 같음)
③ 기본공제와 추가공제를 “인적공제”라 한다.	<삭 제>
④ 인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.	<삭 제>
<신 설>	제51조의2(자녀 추가공제 등) ① 종합소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동을 포함한다)가 1명인 경우에는 연 150만원을, 2명인 경우에는 연 300만원을, 3명 이상인 경우에는 연 300만원과 2명을 초과하는 1명당 연 300만원을 합한 금액을 거주자의 해당 과세기간 종합소득금액에서 기본공제 외에 각각 추가로 공제(이하 “자녀 추가공제”라 한다)한다. ② 기본공제와 추가공제 및 자녀 추가공제를 “인적공제”라 한다. ③ 인적공제의 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.
제51조의3(연금보험료공제) ①⋅② (생 략)	제51조의3(연금보험료공제) ①⋅② (현행과 같음)
③ 다음 각 호에 해당하는 공제를 모두 합한 금액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액을 한도로 연금보험료공제를 받지 아니한 것으로 본다.	③ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 제51조제3항에 따른 인적공제	1. 제51조의2제2항----------------
2. ∼ 5. (생 략)	2. ∼ 5. (현행과 같음)
제53조(생계를 같이 하는 부양가족의 범위와 그 판정시기) ① ∼ ③ (생 략)	제53조(생계를 같이 하는 부양가족의 범위와 그 판정시기) ① ∼ ③ (현행과 같음)
④ 제50조, 제51조 및 제59조의2에 따른 공제대상 배우자, 공제대상 부양가족, 공제대상 장애인 또는 공제대상 경로우대자에 해당하는지 여부의 판정은 해당 과세기간의 과세기간 종료일 현재의 상황에 따른다. 다만, 과세기간 종료일 전에 사망한 사람 또는 장애가 치유된 사람에 대해서는 사망일 전날 또는 치유일 전날의 상황에 따른다.	④ -----------------제51조의2--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑤ 제50조제1항제3호 및 제59조의2에 따라 적용대상 나이가 정해진 경우에는 제4항 본문에도 불구하고 해당 과세기간의 과세기간 중에 해당 나이에 해당되는 날이 있는 경우에 공제대상자로 본다.	⑤ 제50조제1항제3호, 제51조제1항제4호 및 제51조의2-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제59조의2(자녀세액공제) ①종합소득이 있는 거주자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동을 포함하며, 이하 이 조에서 “공제대상자녀”라 한다)에 대해서는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 종합소득산출세액에서 공제한다. 1. 1명인 경우: 연 15만원 2. 2명인 경우: 연 30만원 3. 3명 이상인 경우: 연 30만원과 2명을 초과하는 1명당 연 30만원을 합한 금액 ② 6세 이하의 공제대상자녀가 2명 이상인 경우 1명을 초과하는 1명당 연 15만원을 종합소득산출세액에서 공제한다. ③ 해당 과세기간에 출생하거나 입양 신고한 공제대상자녀가 있는 경우 1명당 연 30만원을 종합소득산출세액에서 공제한다. ④ 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 공제를 “자녀세액공제”라 한다.	<삭 제>
제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등) ① (생 략)	제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등) ① (현행과 같음)
② 제59조의2에 따른 자녀세액공제액, 제59조의3에 따른 연금계좌세액공제액, 제59조의4에 따른 특별세액공제액, 「조세특례제한법」 제76조 및 같은 법 제88조의4제13항에 따른 세액공제액의 합계액이 그 거주자의 해당 과세기간의 합산과세되는 종합소득산출세액(제62조에 따라 원천징수세율을 적용받는 이자소득 및 배당소득에 대한 대통령령으로 정하는 산출세액은 제외하며, 이하 이 조에서 “공제기준산출세액”이라 한다)을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다. 다만, 그 초과한 금액에 기부금 세액공제액이 포함되어 있는 경우 해당 기부금과 제59조의4제4항제2호에 따라 한도액을 초과하여 공제받지 못한 지정기부금은 해당 과세기간의 다음 과세기간의 개시일부터 5년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 제59조의4제4항에 따른 율을 적용한 기부금 세액공제액을 계산하여 그 금액을 공제기준산출세액에서 공제한다.	② 제59조의3---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제70조(종합소득과세표준 확정신고) ① ∼ ③ (생 략)	제70조(종합소득과세표준 확정신고) ① ∼ ③ (현행과 같음)
④ 종합소득 과세표준확정신고를 할 때에는 그 신고서에 다음 각 호의 서류를 첨부하여 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 이 경우 제160조제3항에 따른 복식부기의무자가 제3호에 따른 서류를 제출하지 아니한 경우에는 종합소득 과세표준확정신고를 하지 아니한 것으로 본다.	④ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 인적공제, 연금보험료공제, 주택담보노후연금 이자비용공제, 특별소득공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제 대상임을 증명하는 서류로서 대통령령으로 정하는 것	1. -----------------------------------------------------------특별소득공제----------------------------------------------------------------------------------------------
2. ∼ 6. (생 략)	2. ∼ 6. (현행과 같음)
⑤⋅⑥ (생 략)	⑤⋅⑥ (현행과 같음)
제122조(비거주자 종합과세 시 과세표준과 세액의 계산) 제121조제2항 또는 제5항에서 규정하는 비거주자의 소득에 대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산에 관하여는 이 법 중 거주자에 대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산에 관한 규정을 준용한다. 다만, 제51조제3항에 따른 인적공제 중 비거주자 본인 외의 자에 대한 공제와 제52조에 따른 특별소득공제, 제59조의2에 따른 자녀세액공제 및 제59조의4에 따른 특별세액공제는 하지 아니한다.	제122조(비거주자 종합과세 시 과세표준과 세액의 계산) ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----제51조의2제2항-----------------------------------------------------------------------특별소득공제----------------------------------------------.
제126조(비거주자 분리과세 시 과세표준과 세액의 계산 등) ① ∼ ④ (생 략)	제126조(비거주자 분리과세 시 과세표준과 세액의 계산 등) ① ∼ ④ (현행과 같음)
⑤ 제121조제3항 또는 제4항의 적용을 받는 비거주자의 국내원천소득 중 제119조제7호 및 제8호의2에 따른 국내원천소득의 과세표준과 세액의 계산, 신고와 납부, 결정·경정 및 징수와 환급에 대해서는 이 법 중 거주자에 대한 소득세의 과세표준과 세액의 계산 등에 관한 규정을 준용한다. 다만, 제51조제3항에 따른 인적공제 중 비거주자 본인 외의 자에 대한 공제와 제52조에 따른 특별소득공제, 제59조의2에 따른 자녀세액공제 및 제59조의4에 따른 특별세액공제는 하지 아니하고, 제156조의5에 따른 원천징수에 의하여 소득세를 납부한 비거주자에 대해서는 제73조제1항을 준용한다.	⑤ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----제51조의2제2항----------------------------------------------------------------------특별소득공제------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑥ (생 략)	⑥ (현행과 같음)
제137조(근로소득세액의 연말정산) ① 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직자의 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에는 다음 각 호의 순서에 따라 계산한 소득세(이하 이 조에서 “추가 납부세액”이라 한다)를 원천징수한다.	제137조(근로소득세액의 연말정산) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.⋅2. (생 략)	1.⋅2. (현행과 같음)
3. 제2호의 종합소득산출세액에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액을 공제하여 소득세를 계산	3. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------근로소득세액공제----------------------------------------------------------------------------------
② 제1항제3호에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액의 합계액이 종합소득산출세액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 그 근로소득자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.	② -------------------------------------------------------------------------------------------근로소득세액공제-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③⋅④ (생 략)	③⋅④ (현행과 같음)
제143조의4(공적연금소득세액의 연말정산) ① 공적연금소득에 대한 원천징수의무자가 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 공적연금소득을 지급할 때에는 연금소득자의 해당 과세기간 연금소득금액에 그 연금소득자가 제143조의6에 따라 신고한 내용에 따라 인적공제를 적용한 금액을 종합소득과세표준으로 하고, 그 금액에 기본세율을 적용하여 종합소득산출세액을 계산한 후 그 세액에서 자녀세액공제와 표준세액공제를 적용한 세액에서 그 과세기간에 이미 원천징수하여 납부한 소득세를 공제하고 남은 금액을 원천징수한다.	제143조의4(공적연금소득세액의 연말정산) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------표준세액공제----------------------------------------------------------------------------------------------------.
② 제1항의 경우 해당 과세기간에 이미 원천징수하여 납부한 소득세, 자녀세액공제 및 표준세액공제에 따른 공제세액의 합계액이 해당 종합소득산출세액을 초과할 때에는 그 초과액은 해당 연금소득자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.	② ------------------------------------------------------소득세---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③⋅④ (생 략)	③⋅④ (현행과 같음)
제143조의6(연금소득자의 소득공제 등 신고) ① (생 략)	제143조의6(연금소득자의 소득공제 등 신고) ① (현행과 같음)
② 공적연금소득을 받는 사람이 자신의 배우자 또는 부양가족에 대한 인적공제와 자녀세액공제를 적용받으려는 경우에는 해당 연도 12월 31일까지 원천징수의무자에게 연금소득자 소득·세액 공제신고서를 대통령령으로 정하는 바에 따라 제출하여야 한다. 다만, 해당 과세기간에 제1항에 따라 연금소득자 소득·세액 공제신고서를 제출한 경우로서 공제대상 배우자 또는 부양가족이 변동되지 아니한 경우에는 연금소득자 소득·세액 공제신고서를 제출하지 아니할 수 있으며, 연금소득자가 해당 과세기간에 사망한 경우에는 상속인이 그 사망일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 연금소득자 소득·세액 공제신고서를 제출하여야 한다.	② --------------------------------------------------------------인적공제---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제144조의3(연말정산 사업소득자의 소득공제 등 신고) 제144조의2에 따라 연말정산을 할 때 해당 사업자가 종합소득공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제를 적용받으려는 경우에는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 사업소득을 받기 전(해당 원천징수의무자와의 거래계약을 해지한 경우에는 해지한 달의 사업소득을 받기 전을 말한다)에 원천징수의무자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 연말정산 사업소득자 소득·세액 공제신고서를 제출하여야 한다.	제144조의3(연말정산 사업소득자의 소득공제 등 신고) ---------------------------------------------------종합소득공제----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
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