조세특례제한법 일부개정법률안

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(김규환의원 대표발의)

의 안 번 호	2547		발의연월일 : 2016. 9. 30. 발 의 자 : 김규환․김명연․최연혜 송기헌․염동열․김기선 이은재․김승희․신보라 조훈현․문진국․이철규 의원(12인)

제안이유 및 주요내용

현행법은 연구·인력개발비 세액공제와 관련하여 중소기업에 대해서는 대기업에 비해 높은 공제율을 적용하고 있지만, 중견기업에 대해서는 대기업과 동일한 공제율을 적용하고 있음. 그런데 2014년 기준 과세표준 5천억원 초과 구간의 실효세율은 16.4%인 반면, 과세표준 1천억원 초과 5천억원 미만인 구간의 실효세율은 18.4%로 나타나 실질적인 법인세 부담에 있어 역진성이 나타나고 있음. 이는 연구·인력개발비 세액공제 등 각종 조세특례가 중소기업이나 중견기업보다는 대기업에 집중된 것에 기인한다고 볼 수 있음.

한편, 최근 기술혁신 경쟁이 치열해지면서 외부로부터 지식과 기술을 도입해 연구개발의 효율성을 높이는 ‘개방형 혁신(Open Innovation)’ 전략이 중요해지고 있는 만큼 지식재산 거래 활성화를 유도하기 위해서는 세제지원의 대상을 전체 기업으로 확대할 필요가 있음.

이에 연구·인력개발비 세액공제 시 중견기업에 대해서는 대기업보다 높은 공제율을 적용하여 조세부담의 역진성을 완화하고, 기술이전 및 기술취득에 대한 과세특례의 대상을 전체 기업으로 확대하되 기업 규모별로 지원 수준을 차등적용하여 형평성을 보완하려는 것임(안 제10조제1항 및 제12조제1항·제2항).

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제10조제1항제1호 중 “(중소기업의 경우에는 100분의 30)”을 “[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다)의 경우에는 100분의 25, 중소기업의 경우에는 100분의 30]”으로 하고, 같은 항 제2호 중 “(중소기업의 경우에는 100분의 30)”을 “(중견기업의 경우에는 100분의 25, 중소기업의 경우에는 100분의 30)”으로 하며, 같은 항 제3호가목 중 “(중소기업의 경우에는 100분의 50)”을 “(중견기업의 경우에는 100분의 45, 중소기업의 경우에는 100분의 50)”으로 하고, 같은 호 나목3) 중 “대통령령으로 정하는 중견기업”을 “중견기업”으로 한다.

제12조제1항 중 “중소기업 및 대통령령으로 정하는 중견기업”을 “내국인”으로, “100분의 50”을 “100분의 10[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다) 및 중소기업의 경우 100분의 50]”으로 하고, 같은 조 제2항 전단 중 “중소기업”을 “내국인”으로, “100분의 7”을 “100분의 3(중견기업의 경우에는 100분의 5, 중소기업의 경우에는 100분의 7)”으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(연구·인력개발비에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제10조제1항의 개정규정은 이 법 시행 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용한다.

제3조(기술이전소득등에 대한 과세특례에 관한 적용례) 제12조제1항 및 제2항의 개정규정은 이 법 시행 이후 이전 또는 취득하는 분부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① 내국인이 각 과세연도에 연구·인력개발비가 있는 경우에는 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. 이 경우 제1호 및 제2호는 2018년 12월 31일까지 발생한 해당 연구·인력개발비에 대해서만 적용한다.	제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.--------------------------------------------------------------------------------------------------
1. 연구·인력개발비 중 대통령령으로 정하는 신성장동력산업 분야의 연구개발비(이하 이 조에서 “신성장동력연구개발비”라 한다)에 대해서는 해당 과세연도에 발생한 신성장동력연구개발비에 100분의 20(중소기업의 경우에는 100분의 30)을 곱하여 계산한 금액	1. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다)의 경우에는 100분의 25, 중소기업의 경우에는 100분의 30]---------------------
2. 연구·인력개발비 중 대통령령으로 정하는 원천기술을 얻기 위한 연구개발비(이하 이 조에서 “원천기술연구개발비”라 한다)에 대해서는 해당 과세연도에 발생한 원천기술연구개발비에 100분의 20(중소기업의 경우에는 100분의 30)을 곱하여 계산한 금액	2. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(중견기업의 경우에는 100분의 25, 중소기업의 경우에는 100분의 30)---------------------
3. 제1호 및 제2호에 해당하지 아니하거나 제1호 및 제2호를 선택하지 아니한 내국인의 연구·인력개발비(이하 이 조에서 “일반연구·인력개발비”라 한다)의 경우에는 다음 각 목 중에서 선택하는 어느 하나에 해당하는 금액. 다만, 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 일반연구·인력개발비가 발생하지 아니하거나 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 발생한 일반연구·인력개발비의 연평균 발생액보다 적은 경우에는 나목에 해당하는 금액	3. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비를 초과하는 경우 그 초과하는 금액의 100분의 40(중소기업의 경우에는 100분의 50)에 상당하는 금액	가. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(중견기업의 경우에는 100분의 45, 중소기업의 경우에는 100분의 50)----------------
나. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액	나. ------------------------------------------------------------------------------
1)·2) (생 략)	1)·2) (현행과 같음)
3) 대통령령으로 정하는 중견기업이 2)에 해당하지 아니하는 경우: 100분의 8	3) 중견기업-------------------------------------------
4) (생 략)	4) (현행과 같음)
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)
제12조(기술이전 및 기술취득 등에 대한 과세특례) ① 중소기업 및 대통령령으로 정하는 중견기업이 특허권, 실용신안권, 대통령령으로 정하는 기술비법 또는 대통령령으로 정하는 기술(이하 이 조에서 “특허권등”이라 한다)을 2018년 12월 31일까지 내국인에게 이전(대통령령으로 정하는 특수관계인에게 이전한 경우는 제외한다)함으로써 발생하는 소득에 대하여는 해당 소득에 대한 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다.	제12조(기술이전 및 기술취득 등에 대한 과세특례) ① 내국인------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 10[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다) 및 중소기업의 경우 100분의 50]---------------------------.
② 중소기업이 특허권등을 설정등록, 보유 및 연구·개발한 내국인으로부터 2018년 12월 31일까지 특허권등을 취득(대통령령으로 정하는 특수관계인으로부터 취득한 경우는 제외한다)한 경우에는 취득금액의 100분의 7에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. 이 경우 공제받을 수 있는 금액은 해당 과세연도의 소득세 또는 법인세의 100분의 10을 한도로 한다.	② 내국인---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 3(중견기업의 경우에는 100분의 5, 중소기업의 경우에는 100분의 7)-----------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------.
③⋅④ (생 략)	③⋅④ (현행과 같음)
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