조세특례제한법 일부개정법률안

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(박주현의원 대표발의)

의 안 번 호	9773		발의연월일 : 2017. 9. 29. 발 의 자 : 박주현ㆍ김종회ㆍ손금주 이동섭ㆍ김삼화ㆍ장정숙 권은희ㆍ김동철ㆍ김관영 송기석ㆍ최도자ㆍ신용현 채이배ㆍ김수민ㆍ이용주 천정배ㆍ정동영 의원 (17인)

제안이유 및 주요내용

현행법은 일반기업의 연구·인력개발 비용에 대해 신성장동력 및 원천기술 분야의 경우 30%까지 세액공제하고, 일반 연구·인력개발의 경우에도 당해연도 지출액의 3%, 또는 직전연도에 비해 초과 지출액의 30%를 세액공제해 주고 있음. 특히 중소기업에 대해서는 신성장동력 및 원천기술의 경우 30%까지, 일반 연구·인력개발 비용은 증가분의 50%까지 세액공제혜택을 주고 있음.

그러나 공제혜택의 65.6%가 대기업에게 귀속되는 반면 중소기업에는 34.4%만이 귀속되고 있음. 또한 중소기업의 공제혜택의 비중도 2007년 35.6%에서 2014년 32.2%로 하락하고 있는 등 대기업에 대한 혜택이 집중되고 있음.

기업의 경쟁력을 높이는 연구·인력개발에 대한 지원은 세금 감면이 아닌 세출 예산을 통한 지원이 더욱 효율적이며 조세감면을 통한 지원을 할 경우에도 양극화해소와 재정건전성 기여를 위해 담세여력이 있는 대기업이 아니라 투자환경이 열악한 중소기업의 경쟁력 제고에 한정적으로 실시해야 함.

이에 연구·개발 비용 세액공제의 대상을 중소기업으로 한정함으로써 중소기업의 경쟁력을 높이고 양극화해소에 기여할 뿐 아니라 재정건전성 제고에도 기여하고자 함(안 제10조).

참고사항

이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음.

법률  제        호

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조세특례제한법 일부개정법률안

조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제10조제1항 각 호 외의 부분 전단 중 “내국인”을 “중소기업”으로 하고, 같은 항 제1호 중 “신성장동력‧원천기술연구개발비에 다음 각 목의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액”을 “신성장동력‧원천기술연구개발비의 100분의 30을 곱하여 계산한 금액”으로 하며, 같은 호 각 목을 삭제하고, 같은 항 제3호 각 목 외의 부분 본문 중 “내국인”을 “중소기업”으로 하며, 같은 호 가목 중 “100분의 30[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다)의 경우에는 100분의 40, 중소기업의 경우에는 100분의 50]에 상당하는 금액”을 “100분의 50에 상당하는 금액”으로 하고, 같은 호 나목 “일반연구‧인력개발비에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액”을 “일반연구‧인력개발비의 100분의 25에 상당하는 금액”으로 하며, 같은 목 1)부터 4)까지를 각각 삭제하고, 같은 조 제3항 및 제4항 중 “내국인”을 각각 “중소기업”으로 한다.

부      칙

제1조(시행일) 이 법은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(연구·인력개발비에 대한 세액공제에 관한 적용례) 제10조의 개정규정은 이 법 시행 이후 최초로 개시하는 과세연도에 발생하는 연구·인력개발비부터 적용한다.

신·구조문대비표

현 행	개 정 안
제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① 내국인이 각 과세연도에 연구·인력개발비가 있는 경우에는 다음 각 호의 금액을 합한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. 이 경우 제1호는 2018년 12월 31일까지 발생한 해당 연구·인력개발비에 대해서만 적용한다.	제10조(연구·인력개발비에 대한 세액공제) ① 중소기업------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 연구·인력개발비 중 대통령령으로 정하는 신성장동력 분야의 연구개발비 또는 원천기술을 얻기 위한 연구개발비(이하 이 조에서 “신성장동력‧원천기술연구개발비”라 한다)에 대해서는 해당 과세연도에 발생한 신성장동력‧원천기술연구개발비에 다음 각 목의 구분에 다른 비율을 곱하여 계산한 금액	1. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------신성장동력‧원천기술연구개발비의 100분의 30을 곱하여 계산한 금액
가. 중소기업의 경우: 100분의 30	<삭 제>
나. 중소기업에 해당하지 아니하는 경우: 다음의 계산식에 다른 비율(100분의 30을 한도로 한다. 100분의 20+(해당 과세연도의 수입금액에서 신성장동력‧원천기술연구개발비가 차지하는 비율 × 대통령령으로 정하는 일정배수)	<삭 제>
3. 제1호에 해당하지 아니하거나 제1호를 선택하지 아니한 내국인의 연구·인력개발비(이하 이 조에서 “일반연구·인력개발비”라 한다)의 경우에는 다음 각 목 중에서 선택하는 어느 하나에 해당하는 금액. 다만, 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 일반연구·인력개발비가 발생하지 아니하거나 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 4년간 발생한 일반연구·인력개발비의 연평균 발생액보다 적은 경우에는 나목에 해당하는 금액	3. -----------------------------------------------------중소기업----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비가 직전 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비를 초과하는 경우 그 초과하는 금액의 100분의 30[대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 조에서 “중견기업”이라 한다)의 경우에는 100분의 40, 중소기업의 경우에는 100분의 50]에 상당하는 금액	가. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 50에 상당하는 금액
나. 해당 과세연도에 발생한 일반연구·인력개발비에 다음의 구분에 따른 비율을 곱하여 계산한 금액	나. -------------------일반연구‧인력개발비의 100분의 25에 상당하는 금액
1) 중소기업인 경우: 100분의 25	<삭 제>
2) 중소기업이 대통령령으로 정하는 바에 따라 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우 : 다음 구분에 따른 비율 가) 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 과세연도의 개시일부터 3년 이내에 끝나는 과세연도까지:100분의 15 나) 가)의 기간 이후부터 2년 이내에 끝나는 과세연도까지:100분의 10	<삭 제>
3) 중견기업이 2)에 해당하지 아니하는 경우 : 100분의 8	<삭 제>
4) 1)부터 3)까지의 어느 하나에 해당하지 아니하는 경우 : 다음 계산식에 다른 비율(100분의 3을 한도로 한다) 100분의 1 + 해당 과세연도의 수입금액에서 일반연구·인력개발비가 차지하는 비율 × 2분의 1	<삭 제>
② (생 략)	② (현행과 같음)
③ 제1항을 적용받으려는 내국인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제신청을 하여야 한다.	③ ------------------중소기업-----------------------------------------------------.
④ 제1항제1호 및 제2호를 적용받으려는 내국인은 일반연구·인력개발비와 신성장동력‧원천기술연구개발비를 대통령령이 정하는 바에 따라 구분경리하여야 한다.	④ ------------------------------------중소기업----------------------------------------------------------------------------------------------.